Финансовые ресурсы образуются в процессе производства материальных ценностей, т.е. когда создается новая стоимость и возникает ВВП и национальный доход. Этот процесс образования финансовых ресурсов характеризуется движением товаров и денег. Финансовые ресурсы характеризуются субъектами и объектами. Субъектами выступают три субъекта финансовых отношений (хозяйствующие субъекты, домашние хозяйства, государство). Соотношения между этими субъектами по объему финансовых ресурсов различны и размер финансовых ресурсов каждого субъекта определяется развитием рыночных отношений. Чем больше самостоятельности у юридических лиц, тем больше объем их финансовых ресурсов. Объектами финансовых ресурсов выступают финансовые отношения. В результате действия этих финансовых отношений создаются денежные целевые фонды. Эти фонды концентрируются в двух блоках – децентрализованные финансовые ресурсы и централизованные финансовые ресурсы. Децентрализованные финансовые ресурсы формируются и функционируют на микро уровне, а централизованные финансовые ресурсы создаются на макро уровне и концентрируются в бюджетных фондах и фондах государственных предприятий.Состав финансовых ресурсов: 1.Собственные средства. На уровне предприятий это прибыль и зарплата, а на уровне государства – доходы от предприятий, от внешней экономической деятельности и от приватизации. 2.Средства, мобилизованные на рынке. На уровне предприятий это продажа акций, банковский кредит. На уровне государства – эмиссия государственных ценных бумаг, эмиссия денег и государственный кредит. 3.Средства, которые поступают в тот или иной блок в результате перераспределения. На уровне предприятий это проценты и дивиденды по ценным бумагам предприятия. На уровне государства это налоги. Финансовые ресурсы, хотя и взаимосвязаны с финансовыми отношениями, но финансами не являются. Между ними есть качественные отличия. Общее: И те, и другие тесно связаны с процессом производства независимо от форм формирования. И те, и другие основываются на товарно-денежных отношениях.

И те, и другие участвуют в распределении и перераспределении стоимости ВВП и национального дохода. Главное отличие:Финансовые ресурсы не определяют сущности финансов, т.е. они не раскрывают внутреннее содержание финансов. Финансовые ресурсы не выполняют тех функций, которые присущи финансовым отношениям. Финансовые ресурсы можно исчислить количественно, финансовые отношения подсчитать нельзя. Количественный подсчет выражается в сводном финансовом балансе национального хозяйства

Финансовые ресурсы

Финансовые ресурсы - это совокупность всех норм, которые имеются в распоряжении государства, предприятий, организаций, учреждений для формирования необходимых активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счёт доходов, накоплений и капитала , так и за счёт различного вида поступлений. Важной составной частью финансовых ресурсов являются банковские ресурсы .

Финансовые ресурсы государства и предприятий являются непосредственными объектами управления финансами, т. е. управления их формированием, использованием и движением денежных потоков .

Наличие в достаточном объёме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия, платёжеспособность , финансовую устойчивость, ликвидность . В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.

Эффективное формирование и использование финансовых ресурсов обеспечивает финансовую устойчивость предприятий, предотвращает их банкротство .

Литература

• А. Ф. Черненко, Н. Н. Илышева, А. В. Башарина. Финансовое положение и эффективность использования ресурсов предприятия.М.: Юнити-Дана, 2009. ISBN 978-5-238-01610-8

Примечания

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое "Финансовые ресурсы" в других словарях:

Государства, региона, предприятия, фирмы совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, которыми располагает экономический субъект, находящихся в его распоряжении. Финансовые ресурсы являются результатом взаимодей ствия поступления … Экономический словарь

Финансовые ресурсы - см. Финансовые активы … Экономико-математический словарь

Денежные доходы, накопления и поступления, формируемые в руках субъектов хозяйствования и государства и предназначенные на цели расширенного воспроизводства, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных потребностей, нужд… … Финансовый словарь

Денежные средства, находящиеся в распоряжении государственной или коммерческой структуры. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

финансовые ресурсы - Фонды денежных средств, которые могут вложены в развитие производства или для достижения экономической или социальной целей … Словарь по географии

Финансовые ресурсы - – денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих. Финансовые… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ - (англ. financial resources) – денежные средства, формируемые в результате экономической и финансовой деятельности, в процессе создания и распределения валового национального продукта. Аккумулируются гос вом и хозяйствующими субъектами и… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, находящихся в распоряжении экономического субъекта. Ф.р. являются результатом взаимодействия поступления и расходов, распределения денежных средств, их накопления и использования … Энциклопедический словарь экономики и права

финансовые ресурсы (государства, региона, предприятия, фирмы) - совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, которыми располагает экономический субъект, находящихся в его распоряжении. Финансовые ресурсы являются результатом взаимодействия поступления и расходов, распределения денежных… … Словарь экономических терминов

Финансовые ресурсы, привлекаемые предприятием: новые займы, выручка от продажи новых выпусков акций. Внешние финансовые ресурсы не создаются предприятием. По английски: External finance См. также: Структура капитала Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

Книги

• Экономика и менеджмент информационных систем , Н. В. Галиева. В учебнике рассмотрено основное содержание ресурсов (основные средства, оборотные средства, трудовые ресурсы, финансовые ресурсы, информационные ресурсы), составиздержек производства, цена… электронная книга

денежные средства, являющиеся собственностью государства, предприятия, организации и других юридических и физических лиц. В структуре финансовых ресурсов наибольшая доля приходится на чистую прибыль предприятий.

Отличное определение

Неполное определение ↓

ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ

англ. financial resources) – денежные средства, формируемые в результате экономической и финансовой деятельности, в процессе создания и распределения валового национального продукта. Аккумулируются гос-вом и хозяйствующими субъектами и используются в качестве источника поддержания и развития произ-ва, удовлетворения соц. потребностей населения, обеспечения функционирования сферы обращения. В странах с централиз. управляемой экономикой преобл. долю составляют Ф.р. гос-ва и муницип. образований, тогда как в странах с рыночной экономикой существ. часть финанс. ресурсов представляет предпринимательский капитал, однако и централизуемые гос. и муницип. Ф.р. могут быть значительными. Источники Ф.р.: вновь созданный за определ. период чистый доход; часть нац. богатства (ранее накопл. средств); заимствование, привлечение средств из внешних источников. Каналы расходования финанс. ресурсов более разнообразны. Государственные Ф.р. образуются преим. за счет: взимания налогов и сборов; поступлений от использования, а также продажи гос. имущества; средств от продажи золотого запаса страны; выпуска и продажи гос. облигаций и др. ценных бумаг; прибыли от гос. предпринимательской деятельности; получения ден. средств путем внешнего и внутреннего заимствования; использования резервных и страховых фондов, добровольных взносов юридич. и физич. лиц. Важнейшие направления их расходования: гос. инвестиции; содержание гос. аппарата; оплата гос. заказов; финансирование бюджетных орг-ций и учр-ний; расходы на соц. нужды, на обслуживание внутр. и внешнего долгов, гос. дотации, субсидии, субвенции; взносы во всемирные орг-ции, оказание помощи иностр. гос-вам; затраты на приобретение, выкуп объектов собственности и др. расходы, определяемые федеральными законами, законами субъектов федерации и правовыми актами представит. органов местного самоуправления о бюджете, о внебюджетных фондах на очередной финанс. год. В странах с федеративным гос. устройством гос. финанс. ресурсы разделяются на ресурсы федерации и ресурсы субъектов федерации; при этом выделяются источники поступления и каналы расходования каждого из этих видов ресурсов в абсолютных величинах или в долях ден. средств. Местные (муниципальные) ресурсы образуют отд., относительно самостоят. часть Ф.р. страны. Ф.р. хозяйствующих субъектов (пр-тий, коммерч. орг-ций) создаются гл. обр. в результате получения дохода от производственно-предпринимательской деятельности, формирования акц. капитала, сбора паевых и уставных взносов, продажи и сдачи в аренду собств. имущества, получения заемных средств, финанс. поддержки со стороны гос-ва, привлечения иностр. инвестиций, поступления страховых возмещений, средств от штрафных санкций. Они используются на: содержание и приобретение осн. и оборотных средств; оплату труда; выплату налогов и сборов, амортизац. отчислений; проведение отчислений в страховые и др. целевые фонды; осуществление расходов на социально-культурные и благотворит. нужды; выполнение природоохр. мероприятий; осуществление расходов будущих периодов; возврат долгов и выплату процентов по ним; образование резервов. Ф.р. коммерч., предпринимательских орг-ций поступают и расходуются на основе самофинансирования. В особом положении находятся некоммерч. орг-ции, Ф.р. к-рых формируются не только из доходов от собств. деятельности, но и в виде взносов, пожертвований, благотворит. помощи, гос. поддержки. В условиях рыночной экономики хозяйствующие субъекты в рамках соблюдения законов свободны в выборе источников поступления и способов расходования собств. Ф.р. К Ф.р., понимаемым в широком смысле слова, правомерно относить также собственный капитал и привлеч. ден. средства коммерч. банков и др. финансово-кредитных орг-ций, а также ден. сбережения домашних хозяйств (см. Сбережения населения).

Байрамова Мяхри Какаджановна

(студентка 6-курса заочного отделения)

Дипломный руководитель: Приходько Р.В., к.э.н., доцент

Тема дипломной работы:

«Совершенствование механизма управления финансовыми ресурсами предприятия»

План

Введение

1.1. Экономическое содержание ресурсов предприятия.

1.2. Понятие финансовых ресурсов, их состав, структура и источники формирования.

1.3. Роль финансовых ресурсов в развитии предприятия

Глава 2. Механизм управления финансовыми ресурсами предприятия

2.1. Управление формированием и распределением финансовых ресурсов на предприятии

2.2. Методы управления финансовыми ресурсами предприятия

2.3. Стратегия привлечения финансовых ресурсов: отечественный и зарубежный опыт

Глава 3. Пути совершенствования и повышения эффективности использования финансовых ресурсов на Компании «Петрохолод - пищевые технологии»

3.1. Характеристика предприятия Компании «Петрохолод - пищевые технологии»

3.2. Оценка и анализ использования финансовых ресурсов Компании «Петрохолод - пищевые технологии»

3.3. Направления повышения эффективности использования финансовых ресурсов Компании «Петрохолод - пищевые технологии»

Заключение

Список литературы

Приложения

Глава 1. Теоретические основы ресурсов предприятия

Экономическое содержание ресурсов предприятия

Исследование экономического содержания ресурсов предприятия следует начать с определения ресурсов и их классификации. Категория «ресурс» (от французского resource – средство, запас, источник дохода) имеет универсальный, междисциплинарный и многоаспектный характер. Словарь русских синонимов дает следующее определение ресурсов «Ресурсы - средства, запас; репертуар, резерв, потенциал, резервы, заряд».Экономический словарь Михельсона включает в понятие ресурсов (resources) все, что способствует экономической деятельности: природные ресурсы (наземные, ископаемые, подводные); людские ресурсы, включая способности и квалификацию; товары производственного назначения.

Термин «ресурсы» включается в понятийный аппарат многих областей знаний. Для характеристики данного понятия применительно к экономической науке рассмотрим, как его трактуют разные авторы. Коллектив авторов под руководством Л. И Абалкина приводит следующее определение: «Ресурсы экономические – фундаментальное понятие экономической теории, означающее источники, средства обеспечения производства».

Экономические ресурсы - это совокупность различных элементов производства, которые могут быть использованы в процессе создания материальных и духовных благ и услуг. Таким образом, под экономическими ресурсами понимаются все виды ресурсов, используемых в процессе производства товаров и услуг. В сущности, это те блага, которые используются для производства других благ. Поэтому их нередко называют производственными ресурсами, производственными факторами, факторами производства, факторами экономического роста. В свою очередь, остальные блага называют потребительскими благами.

К экономическим ресурсам относятся:

§ природные ресурсы (земля, недра, водные, лесные и биологические, климатические и рекреационные ресурсы), сокращенно - земля;

§ трудовые ресурсы (люди с их способностью производить товары и услуги), сокращенно - труд;

§ капитал (в форме денег и ценных бумаг, т.е. финансовый капитан, или средств производства, т.е. реальный капитал);

§ предпринимательские способности (способности людей к организации производства товаров и услуг), сокращенно - предпринимательство;

§ знания, необходимые для хозяйственной жизни (вырабатываются прежде всего наукой и распространяются главным образом через образование).

Еще Аристотель, а вслед за ним и средневековые мыслители считали труд одним из основных экономических ресурсов. Подобный подход разделяла и первая экономическая школа в мире - меркантилизм. Школа физиократов особое значение приписывала земле как экономическому ресурсу. Адам Смит рассматривал такие экономические ресурсы, как труд, земля и капитал. Однако наиболее четко теорию трех факторов производства сформулировал французский экономист Жан Батист Сэй (1767-1832). Английский экономист Альфред Маршалл (1842-1924) предложил добавить четвертый фактор - предпринимательские способности (называя их термином «организация»). В развитых странах по значимости в качестве факторов экономического роста на первое место вышли предпринимательство и особенно знания.

В жизни мы часто сталкиваемся с тем, что экономические ресурсы ограниченны, а экономические потребности, в противовес им, безграничны. Это сочетание двух типичных для хозяйственной жизни ситуаций - безграничность потребностей и ограниченность ресурсов - образует основу всей экономики, экономической теории.

Рис. 1. Классификация экономических ресурсов

Экономические ресурсы мобильны (подвижны), так как могут перемещаться в пространстве (внутри страны, между странами), хотя степень их мобильности различна. Наименее мобильны природные ресурсы, подвижность многих из которых близка к нулю (землю трудно переместить из одного места в другое, хотя и возможно). Более подвижны трудовые ресурсы, что видно из внутренней и внешней миграции рабочей силы в мире в заметных размерах. Еще более мобильны предпринимательские способности, хотя часто они перемещаются не сами по себе, а вместе с трудовыми ресурсами или/и капиталом (это связано с тем, что носителями предпринимательских способностей являются или наемные управляющие, или владельцы капитала). Наиболее мобильны два последних ресурса - капитал (особенно денежный) и знания.

Переплетение ресурсов и их мобильность отчасти отражают их другое свойство - взаимозаменяемость (альтернативность). Предприниматель (организатор производства) постоянно встречает и использует указанные свойства экономических ресурсов. Ведь в условиях ограниченности этих ресурсов он вынужден отыскивать наиболее рациональную их комбинацию, используя взаимозаменяемость. Поиск этой комбинации размещением (аллокацией) ресурсов.

Ограниченность ресурсов проявляется как в количественном, так и в качественном отношении. Их заведомо недостаточно для удовлетворения всей гаммы человеческих потребностей. В этом и заключается принцип ограниченности, редкости ресурсов.

Рассматривая экономические ресурсы, относительно предприятия, следует отметить, что в современной экономике эффективность деятельности предприятия зависит от множества разных факторов, как внешних, так и внутренних. Эффективность управления предприятием определяется, в первую очередь, эффективностью управления ресурсами. При этом в современной экономической литературе нет единого мнения о том, что следует понимать под термином «ресурсы предприятия», а также неоднозначен ответ на вопрос об их составе. Ресурсы поступают на предприятие, используются достижения цели его деятельности и дают результат. Этот процесс схематично представлен на рисунке 2.

Рис. 2. Место ресурсов в системе управления предприятием

В то же время понятие «экономические ресурсы» часто связывают с понятием «факторы производства». Эконо­мические ресурсы становятся факторами производства лишь предварительно превратившись в товар или в услугу, в объект рыночного обмена; к факторам производства относятся все виды используемых в производстве ресурсов, кото­рые оказывают решающее воздействие на возможность и результативность хо­зяйственной деятельности. К факторам производства обычно относят все то, что, участвуя в производственном процессе, создает, делает, производит товары и услуги; к ресурсам – основные и вспомогательные средст­ва, запасы сырья, возможности, источники чего-либо.

Рис. 3. Классификация экономических ресурсов предпринимательских структур

В отечественной экономической литературе термин «фактор» и «ресурс» используются по-разному. Так, говоря об агрегированных, обобщен­ных понятиях «земля», «капитал» и «труд», используется термин «факторы производства», а говоря о конкретном работнике или конкретном средстве тру­да, – «ресурсы». В случаях, где степень агрегирования не имеет значения, – оба эти термина применяются как синонимы. В понятие «земля» включали соб­ственно землю с присущим ей плодородием, а также запасы минерального сы­рья, лес и воду со всеми их природными богатствами, то есть всю природную среду, не являющуюся результатом какой бы то ни было человеческой деятель­ности. Под трудом понимали все виды затрат человеческих ресурсов (физических или интеллектуальных), используемых в производстве.

Клейман А.В. предлагает классификацию ресурсов предприятия, представленную на рисунке 3.

Рис. 4. Классификация ресурсов предприятия

Таким образом, под ресурсами предприятия следует понимать совокупность тех природных, материально-технических, трудовых, финансовых, информационных, временных сил и возможностей, которые используются в процессе создания товаров, услуг и иных ценностей. Состав ресурсов должен рассматриваться с учетом всех возможных подходов к их классификации. Только четкое представление о сущности и составе всех ресурсов дает возможность менеджменту предприятия добиться максимального эффекта управления им.

Понятие финансовых ресурсов, их состав, структура и источники формирования

Финансовые ресурсы и капитал представляют собой главные объекты исследования финансов предприятия. Осуществление финансовых отношений требует наличия у предприятия финансовых ресурсов. Формирование финансовых ресурсов осуществляется на двух уровнях:

В масштабах страны;

На каждом предприятии.

Финансовые ресурсы предприятия– это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат, связанных с расширением производства и экономическим стимулированием.

Финансовые ресурсы предприятия представлены в виде его основного и оборотного капитала. Формирование и пополнение финансовых ресурсов (основного и оборотного капитала) - важная финансовая проблема. Первичное формирование этих капиталов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал.

Уставный (акционерный) капитал - имущество предприятия, созданное за счет вкладов учредителей.

Капитал является объективным фактором производства, на который можно воздействовать постоянно с целью получения новых доходов предприятия. Таким образом, капитал - это часть финансовых ресурсов, задействованных предприятием в оборот и приносящих доходы от этого оборота. В таком смысле капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов. В такой трактовке принципиальное различие между финансовыми ресурсами и капиталом предприятия состоит в том, что на любой момент времени финансовые ресурсы больше или равны капиталу предприятия. При этом равенство означает, что у предприятия нет никаких финансовых обязательств и все имеющиеся финансовые ресурсы пущены в оборот. Однако это не значит, что чем больше размер капитала приближается к размеру финансовых ресурсов, тем эффективнее предприятие работает.

В реальной жизни равенства финансовых ресурсов и капитала у действующего предприятия не бывает. Финансовая отчетность строится так, что разницу между финансовыми ресурсами и капиталом нельзя обнаружить. Дело в том, что в стандартной отчетности представлены не финансовые ресурсы как таковые, а их превращенные формы - обязательства и капитал.

Из определения финансовых ресурсов следует, что по происхождению они разделяются на внутренние (собственные) и внешние (привлеченные). В свою очередь внутренние в реальной форме представлены в стандартной отчетности в виде чистой прибыли и амортизации, а в превращенной форме - в виде обязательств перед служащими предприятия. Состав финансовых ресурсов, поступающих из внутренних и внешних источников, приведен на рисунке 5. Как видно на рисунке, источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль; выручка от реализации выбывшего имущества; амортизация; прирост устойчивых пассивов; займы; целевые поступления; паевые взносы. Кроме того, предприятие может мобилизовать финансовые ресурсы в различных секторах финансового рынка: продажа акций, облигаций; дивиденды, проценты; кредиты; доходы от других финансовых операций; доходы от выплаты страховых премий и т. д. Но основной источник формирования финансовых ресурсов - это прибыль. Значительные финансовые ресурсы предприятия могут быть мобилизованы на финансовом рынке.

· прибыль от основной деятельности · прибыль от выполняемых НИР и другие целевые расходы · прибыль от финансовых операций · прибыль от СМР, выполняемых хозяйственным способом · внереализационные доходы, финансовые ресурсы, поступающие от союзов, ассоциаций, отраслевых структур · бюджетные ассигнования, субсидии, субвенции

· амортизационные отчисления · выручка от реализации выбывшего имущества · устойчивые пассивы · накопление нераспределенной прибыли · целевые поступления · резервный фонд · паевые и иные взносы членов трудового коллектива

· средства от продажи собственных ценных бумаг (акций, облигаций и др.) · кредиты и займы

· страховые возмещения по рискам · реализация страховых полисов и залоговых свидетельств · финансовые ресурсы, формируемые на паевых началах (долевое участие в текущей инвести-ционной деятельности) · дивиденды, проценты по ценным бумагам других эмитентов

Рис. 5. Состав финансовых ресурсов предприятия

Чистая прибыль представляет собой часть доходов малого предприятия, которая образуется после вычета из общей суммы доходов обязательных платежей - налогов, сборов, штрафов, пени, неустоек, части процентов и других обязательных выплат. Чистая прибыль остается в распоряжении малого предприятия и распределяется по решениям ее руководящих органов.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.

Внешние или привлеченные финансовые ресурсы делятся также на две группы: собственные и заемные. Такое деление обусловлено формой капитала, в которой он вкладывается внешними участниками в развитие данного предприятия: как предпринимательский или как ссудный капитал. Соответственно результатом вложений предпринимательского капитала является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов, результатом вложений ссудного капитала - заемные средства.

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный (инвестированный) в различные предприятия с целью получения прибыли и прав на управление фирмой.

Ссудный капитал - это денежный капитал, предоставленный в долг на условиях возвратности и платности. В отличие от предпринимательского капитала ссудный не вкладывается в предприятие, а передается ему во временное пользование с целью получения процента.

Финансовые ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке , представлены денежными средствами, полученными от продажи собственных акций, облигаций и других видов ценных бумаг также заемными средствами. Они состоят из правовых хозяйственных обязательств перед третьими лицами: долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, облигационные займы, а также средства других предприятий в виде кредиторской задолженности. Эти средства, как правило, передаются предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности. Исключение составляет лишь кредиторская задолженность предприятия перед контрагентами или работниками предприятия.

В составе финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, в последние годы повышается роль развивающегося страхового рынка, предоставляющего предприятию страховые возмещения по рискам. Приватизация государственной собственности выявила новые источники финансовых ресурсов в виде паевых, долевых и иных взносов учредителей, а также доходов по ценным бумагам, эмитируемым другими предприятиями. Особо следует остановиться на заметно снизившейся роли бюджетных ассигнований. В недавнем прошлом они занималиважное место в финансовых ресурсах, причем получали их предприятия чаше всего на безвозмездной основе.

Все финансовые ресурсы предприятия как внутренние, так и внешние в зависимости от времени, в течение которого они находятся в распоряжении предприятия, делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года). Это деление достаточно условно, а масштаб временных интервалов зависит от финансового законодательства страны, правил ведения финансовой отчетности.

В денежной форме капитал предприятия продолжительное время оставаться не может, поскольку он должен зарабатывать новые доходы. Пребывая в денежной форме в виде остатков денежных средств в кассе предприятия, либо на ее расчетном счете, в банке они не приносят доходов. Превращение капитала из денежной формы в производительную называется финансированием. Различают две формы финансирования: внешнее и внутреннее. Такое деление обусловлено жесткой связью между формами финансовых ресурсов и капитала предприятия с процессом финансирования. Характеристика видов финансирования предприятия представлена в таблице 1.

Таблица 1. Структура источников финансирования предприятия

Виды финансирования	Внешнее финансирование	Внутреннее финансирование
Финансирование на основе собственного капитала	1. Финансирование на основе вкладов и долевого участия (например, выпуск акций, привлечение новых пайщиков)	2. Финансирование за счет прибыли после налогообложения (самофинансирование в узком смысле)
Финансирование на основе заемного капитала	3. Кредитное финансирование (например, на основе займов, ссуд, банковских кредитов, кредитов поставщиков)	4. Заемный капитал, формируемый на основе доходов от продаж - отчисления в резервные фонды (на пенсии, на возмещение ущерба природе ведением горных разработок, на уплату налогов)
Смешанное финансирование на основе собственного и заемного капитала	5. Выпуск облигаций, которые можно обменять на акции, опционные займы, ссуды на основе предоставления права участия в прибыли, выпуск привилегированных акций	6. Особые позиции, содержащие часть резервов (т.е. не облагаемые пока налогом отчисления)

Источником формирования финансовых ресурсов на общегосударственном уровне является национальный доход. Источниками образования финансовых ресурсов предприятия являются:

а) собственные и приравненные к ним средства (прибыль, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы);

б) ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (продажа собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвестиции);

в) поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения (страховые возмещения; поступления от концернов, ассоциаций, отраслевых структур; паевые взносы; дивиденды и проценты по ценным бумагам; бюджетные субсидии). Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления, т.е. по характеру и направлениям использования (таблица 2).

Таблица 2. Структура финансовых ресурсов по характеру и направлениям использования источников их поступления

Признак классификации	Классификация группы
Направления хозяйственного использования финансовых ресурсов	- Финансовые ресурсы, направляемые на потребление - Финансовые ресурсы, направляемые на замещение - Финансовые ресурсы, направляемые на накопление
Вид хозяйственной деятельности предприятия, в котором используются финансовые ресурсы	- Финансовые ресурсы, используемые в операционной деятельности предприятия - Финансовые ресурсы, используемые в инвестиционной деятельности предприятия - Финансовые ресурсы, используемые в других видах хозяйственной деятельности предприятия
Характер целей предприятия, реализуемых в процессе использования финансовых ресурсов	- Финансовые ресурсы, используемые для реализации оперативных целей хозяйственной деятельности - Финансовые ресурсы, используемые для реализации текущих целей хозяйственной деятельности - Финансовые ресурсы, используемые для реализации стратегических целей хозяйственной деятельности
Уровень хозяйственного управления предприятием, обеспечивающий использование финансовых ресурсов	- Финансовые ресурсы, направленные на финансирование общехозяйственных потребностей предприятия - Финансовые ресурсы, направляемые на финансирование деятельности отдельных структурных подразделений (центров ответственности) предприятия

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции (оказанных услуг), различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы в основном формируются главным образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений. За счет прибыли образуется резервный капитал предприятия. Резервный капитал предназначен для покрытия его убытков.

Основными элементами финансовых ресурсов предприятия являются: уставный фонд, амортизационный фонд, специальные фонды целевого назначения неиспользованная прибыль, кредиторская задолженность всех видов, ресурсы, полученные из централизованных и децентрализованных фондов и другие.

В современных условиях проблема эффективного использования финансовых ресурсов является весьма актуальной; так как постоянный дефицит как централизованных, так и децентрализованных финансовых ресурсов приводит к нарушениям нормального функционирования предприятий, организаций, отраслей и в целом народного хозяйства.

Понятие эффективного использования финансовых ресурсов, как и любых других видов ресурсов (материальных, трудовых, природных) включает в себя сопоставление количества и качества израсходованных ресурсов с количественным и качественным выражением достигнутых результатов. Однако следует отметить, что эффективность использования финансовых ресурсов непосредственно связана с эффективным использованием материальных, трудовых и других видов ресурсов. Так, снижение материалоемкости продукции, т. е. выпуск большего количества продукции без увеличения объема, используемого для этого сырья и материалов, ведет к экономии финансовых ресурсов. Уменьшение затрат живого труда на единицу продукции означает рост эффективности использования трудовых ресурсов, что также ведет к экономии финансовых ресурсов через рост денежных накоплений и уменьшение потребностей предприятия в дополнительных денежных средствах.

Однако понятие, эффективное использование финансовых ресурсов, имеет и самостоятельное значение. Это понятие отражает не только результат использования материально-сырьевых, трудовых ресурсов, но и раскрывает определенные экономические отношения, свойственные категории финансов. Так, используя распределительную функцию финансов, предприятия через принципы распределения финансовых ресурсов достигают оптимального режима функционирования в рыночной экономике.

Эффективность использования финансовых ресурсов можно оценивать с помощью сопоставления достигнутых результатов деятельности (например, прибыли) с суммой финансовых ресурсов, которые были в распоряжении предприятия за соответствующий период.

Однако не всегда результат хозяйственной деятельности зависит только от эффективного использования финансовых ресурсов. Так, оптимально распределив и использовав финансовые ресурсы, предприятие может нести убытки в результате снижения трудовой дисциплины, нарушения технологии производства, перерасхода материалов, сырья и других причин. Поэтому, для того чтобы более детально рассмотреть проблему эффективного использования финансовых ресурсов, необходимо оценить эффективность использования всех составных частей, которые формируют в целом финансовые ресурсы предприятия.

Большое значение имеет структура источников формирования финансовых ресурсов, и, в первую очередь, удельный вес собственных. Большой удельный вес привлеченных средств утяжеляет финансовую деятельность предприятия дополнительными затратами на уплату процентов по кредитам коммерческих банков, дивидендов по акциям и облигациям и осложняет ликвидность баланса предприятия.

Формирование и использование финансовых ресурсов может осуществляться в двух формах: фондовой и нефондовой. Часть финансовых ресурсов предприятие использует на образование денежных фондов целевого назначения: фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и др. Использование финансовых ресурсов на выполнение платежных обязательств перед бюджетом и банками осуществляется в нефондовой форме.

Ускорение темпов развития экономики, повышение экономической эффективности производства, оздоровление государственного бюджета и финансов предприятии во многом зависят от рационального использования источников формирования финансовых ресурсов как на уровне предприятий, так и на уровне государства, что составляет одну из важнейших задач в области правильной организации управления финансами.

Размер и структура финансовых ресурсов во многом зависят от объема производства и его эффективности. Постоянный рост производства и повышение его эффективности являются основой увеличения финансовых ресурсов как на общегосударственном уровне, так и на уровне предприятий.

Выводы по главе 1.

Дано определение финансовых ресурсов. Отражено место и роль финансовых ресурсов в структуре ресурсов предприятия. Финансовые ресурсы являются совокупностью денежных средств строго целевого использования, обладающая потенциальной возможностью мобилизации или иммобилизации. Финансовые ресурсы направлены на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.

Финансовые ресурсы, Финансовое планирование, Бюджет предприятия, Баланс предприятия, Активы, Пассивы, План денежных поступлений и выплат, Кассовый план.

Финансовые ресурсы предприятия – это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат, связанных с простым воспроизводством, затрат, обеспечивающих расширенное воспроизводство, накопление, а также затрат, связанных с содержанием и развитием непроизводственной сферы, материальным стимулированием работников, созданием резервных фондов.

Таким образом, финансовые ресурсы служат основой для образования необходимых для нормальной производственно-хозяйственной деятельности предприятия фондов денежных средств: уставного капитала, резервного фонда, фондов накопления и потребления, фонда оплаты труда, амортизационного фонда, ремонтного фонда, фонда коммерческого риска и др.

Финансовые ресурсы выполняют следующие основные функции (рис. 22):

Обеспечение текущих затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг),

Осуществление капитальных вложений, связанных с расширением производства, его техническим обновлением, реконструкцией, техническим перевооружением, приобретением нематериальных активов,

Обеспечение платежей финансовым учреждениям, в том числе банкам, взносов во внебюджетные фонды,

Формирование фондов денежных средств для целей потребления и накопления,

Обеспечение благотворительной и спонсорской деятельности.

Рисунок – 22 Функции финансовых ресурсов организаций (предприятий)

Первоначальное формирование финансовых ресурсов предприятия происходит в момент его учреждения, когда образуется уставный фонд. Их источниками (в зависимости от организационно-правовой формы предприятия) выступают:

Акционерный капитал,

Паевые взносы членов кооперативов,

Долгосрочный кредит,

Бюджетные средства.

В последующей текущей деятельности предприятия источниками финансовых ресурсов предприятия становятся:

Выручка от реализации продукции (работ, услуг), часть которой возмещает затраты, обеспечивающие простое воспроизводство и включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), а другая часть (прибыль) обеспечивает накопление и, следовательно, расширенное воспроизводство, а также потребление;

Выручка от реализации выбывшего имущества;

Выручка от внереализационных операций,

Выручка от продажи собственных ценных бумаг;

Дивиденды и проценты по ценным бумагам других предприятий, принадлежащих данному предприятию;

Банковские кредиты;

Страховые возмещения;

Поступления из фондов ассоциаций, концернов и других видов объединений, в которых участвует данное предприятие;

Бюджетные субсидии и др.

Источники финансовых ресурсов по месту их формирования условно можно подразделить на три группы:

1. Образуемые за счет собственных и приравненных к ним средств , в том числе:

Паевые и иные взносы учредителей,

Выручка от основной деятельности,

Выручка от реализации выбывшего имущества,

Выручка от внереализационных операций, в том числе доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции, поступления от сдачи имущества предприятия в аренду, присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки, доходы от причиненных убытков и др.,

Устойчивые пассивы, в том числе краткосрочная задолженность, постоянно используемая в хозяйственном обороте предприятия, включая задолженность работникам предприятия по заработной плате, резерв предстоящих платежей, образуемый для оплаты отпусков и другие непрерывно образующиеся и сменяющие друг друга временные накопления.

2. Мобилизуемые на финансовом рынке , в том числе:

Образующиеся от продажи собственных ценных бумаг,

Образующиеся от получения дивидендов и процентов по ценным бумагам других эмитентов,

Кредиты.

3. Поступающие в порядке перераспределения , в том числе:

Страховые возмещения; финансовые ресурсы, поступающие из фондов ассоциаций, концернов,

Бюджетные субсидии, в том числе прямые субсидии (государственные капитальные вложения в объекты, особо важные для народного хозяйства, или в малорентабельные, но жизненно необходимые) и непрямые субсидии (осуществляемые средствами налоговой и денежно-кредитной политики, например, путем предоставления налоговых льгот и льготных кредитов) и др.

По форме собственности принято выделять собственные, заемные и привлеченные финансовые ресурсы.

Собственные финансовые ресурсы включают:

Уставный фонд,

Амортизационный фонд,

Фонд заработной платы,

Другие финансовые ресурсы, формируемые за счет себестоимости продукции (работ, услуг) предприятия,

Прибыль предприятии, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и обязательных платежей, и соответственно, формируемые за счет прибыли резервный фонд и фонды специального назначения (фонды накопления и потребления),

Приравненные к собственным финансовым ресурсам устойчивые пассивы.

Заемные финансовые ресурсы включают:

Краткосрочные и долгосрочные кредиты банков,

Краткосрочные и долгосрочные займы в инвестиционных фондах, финансовых, лизинговых компаниях и других небанковских кредитных организациях и др.

Привлеченные финансовые ресурсы включают средства других организаций и предприятий, временно находящихся в обороте предприятия в связи с существующей системой расчетов. К таким ресурсам относится кредиторская задолженность поставщикам, задолженность финансовым органам по платежам, по внебюджетным платежам и пр.

Финансовые ресурсы используются в следующих направлениях :

- производство , в том числе на текущие расходы , связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включая обязательные платежи, обусловленные договорными отношениями с контрагентами (за поставляемое сырье, энергию и др.), персоналом предприятия, вышестоящими организациями, бюджетами и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными учреждениями; инвестиции в капиталовложения (вложение финансовых ресурсов в долгосрочные капитальные вложения, связанные с расширением производства: новое строительство, приобретение дополнительного оборудования, реконструкция, техническое перевооружение и др.);

- непроизводственная деятельность , в том числе образование и использование фондов потребления, включая инвестирование социальных программ предприятия, осуществление благотворительной, спонсорской деятельности, материальную помощь работникам предприятия и др.;

- образование резервных фондов ;

- размещение временно свободных финансовых ресурсов на финансовом рынке , в том числе инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, размещение на банковских депозитах.

Важнейшей функцией экономического управления финансовыми ресурсами предприятия является финансовое планирование.

Финансовое планирование – это деятельность, связанная с определением целей и разработкой мероприятий по формированию и использованию финансовых ресурсов, которые обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании взаимоувязки показателей результатов деятельности предприятия с источниками финансирования.

Целью финансового планирования является обеспечение процесса воспроизводства соответствующими по объему и структуре финансовыми ресурсами.

Финансовое планирование предполагает:

Определение целей планирования,

Моделирование основных параметров деятельности предприятия, взаимосвязей между ними и определение условий и сроков их достижения,

Подготовка управленческих решений и мероприятий по их достижению,

Постановка задач исполнителям и способов их решения.

Порядок финансового планирования представлен на рис. 24.

Текущий финансовый план предприятия составляется на предстоящий год с разбивкой по месяцам и служит основой для финансового контроля деятельности.

Финансовый план разрабатывается на основе:

Плана производства и реализации продукции;

Календарного плана платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

Рисунок 24 – Порядок финансового планирования на предприятии

Заключенных предприятием договоров (аренды, страхования, кредитования, хозяйственных договоров поставки, трудовых договоров и др.);

Вступивших в силу постановлений суда и налоговых органов, органов государственной власти, перечисленных в ст. 9 «Налогового кодекса Российской Федерации» («Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах»);

Балансов основных видов ресурсов;

Приказов руководителей предприятия, связанных с возмещением затрат, премированием, возмещением ущерба.

Финансовый план предприятия состоит из следующих разделов : «Бюджет предприятия» (план доходов и расходов), «Баланс предприятия», «Денежные поступления и выплаты».

Объемы продаж и общая (валовая) прибыль;

Соотношение доходов и расходов;

Использование собственных и заемных средств (их источников и сроков погашения задолженности);

Общий объем инвестиций и срок окупаемости вложений;

Издержки производства и обращения;

Сроки и величина выплаты дивидендов.

Бюджет предприятия состоит из двух частей: доходной и расходной (рис. 25).

В доходную часть вносятся все виды планируемых денежных поступлений:

От основной деятельности;

Денежные средства от неосновной деятельности (продажа основных фондов, ценных бумаг, поступления от долевого участия в совместной деятельности и др.);

Фонд амортизационных отчислений;

Рисунок 25 – Структура бюджета предприятия

Кредитные поступления;

Заемные средства, ссуды;

Поступления из госбюджета (в рамках государственного заказа, государственной поддержки);

Прочие поступления.

В расходную часть вносятся все виды планируемых затрат на:

Производственную деятельность;

Обеспечивающую деятельность;

Капитальные вложения (инвестиции) в развитие;

Выплаты по кредитам, займам, ссудам;

Выплаты дивидендов;

Обязательные платежи госбюджету;

Выплаты во внебюджетные фонды;

Налоговые платежи;

Выплаты по штрафам, неустойкам и другим санкциям;

Отчисления в специальные фонды (резервный, производственно-технического развития, социального развития, долевой и др.).

Бюджет называется «с профицитом», если суммарные денежные поступления превышают сумму расходов, «с дефицитом», если доходная часть меньше расходной (при этом наблюдается нехватка денежных поступлений), «сбалансированным» в случае равенства доходов и расходов.

При формировании бюджета руководитель предприятия получает обобщенное представление о предстоящих доходах и расходах и может корректировать те или иные статьи и принимать определенные решения до утверждения бюджета.

Баланс предприятия представляет собой сводную двухстороннюю таблицу, характеризующую состав, размещение, источники образования и назначение всех имеющихся у предприятия средств (табл. 39). Баланс составляется на определенную дату в стоимостном выражении.

В одной стороне таблицы (левой части) представлены экономические ресурсы, которыми владеет предприятие и от которых оно ожидает получить выгоду в будущем, используя их в своей хозяйственной деятельности, называемые активами. Активы отражают стоимость имущества предприятия на определенную дату, его состав и размещение. Активы характеризуют также требования и вложения предприятия.

В состав активов включается два раздела: оборотные и внеоборотные активы.

К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности:

Запасы материалов, сырья, топлива, покупных полуфабрикатов,

Наличие законченных производством изделий на складах,

Денежные средства (в кассе и на расчетном счете),

Дебиторская задолженность (суммы, причитающиеся предприятию от покупателей или иных должников в том случае, когда услуга или товар проданы, а денежные средства не получены),

Краткосрочные финансовые вложения (например, вложения на срок не более одного года в ценные бумаги других предприятий) и др.

К внеоборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, в том числе:

Основные средства (основные фонды предприятия в стоимостном выражении),

Нематериальные активы,

Таблица 39

Баланс предприятия

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
V. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС

Окончание табл. 39

Резервный капитал
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе: поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Незавершенное строительство (затраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования). Это не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие),

Доходные вложения в материальные ценности, то есть вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода,

Долгосрочные финансовые вложения, к которым могут относиться вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр.

В другой стороне таблицы (правой ее части) указываются пассивы , то есть обязательства и капитал, представляющие собой источники образования средств, за счет которых сформировано имущество предприятия.

Эти источники сгруппированы по составу, принадлежности и назначению. Принцип формирования пассива баланса предполагает включение в него таких элементов, как: капитал и резервы предприятия, долгосрочные обязательства (долгосрочные пассивы) и краткосрочные обязательства (краткосрочные пассивы).

Капитал и резервы предприятия включают собственные средства предприятия, в том числе:

Уставный капитал,

Добавочный капитал (сформированный за счет продажи ценных бумаг на фондовом рынке, то есть за счет эмиссионного дохода), безвозмездного поступления имущества, сумм дооценки основных фондов, полученных в результате их переоценки и др.),

Резервный капитал (формируемый за счет ежегодных отчислений от прибыли и предназначенный для социального развития предприятия, покрытия потерь, выплаты дивидендов и пополнения капитала при недостаточности получаемой прибыли),

Нераспределенную прибыль (чистую прибыль предприятия, не распределенную среди акционеров, а направленную в резервы и на другие нужды развития предприятия).

Долгосрочные обязательства (долгосрочные пассивы) представлены долгосрочными кредитами банков и прочими займами.

Краткосрочные обязательства (краткосрочные пассивы) включают в себя:

Краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы,

Кредиторскую задолженность, то есть денежные средства, временно привлеченные предприятием и подлежащие возврату физическим и (или) юридическим лицам. В том числе задолженность поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невыплаченные страховые взносы, неоплаченные долги,

Расчеты по дивидендам,

Доходы будущих периодов (доходы, полученные в нынешнем периоде, но относимые согласно бухгалтерской отчетности к будущим периодам, в том числе поступления по недостачам, выявленным за прошлые периоды и возмещаемые за счет взыскания с виновных лиц, доходы, образующиеся за счет возникновения курсовых разниц, образующихся в связи с изменением официального курса валют и др.),

Резервы предстоящих расходов и платежей (суммы предстоящей оплаты отпусков, выплаты вознаграждения за выслугу лет, предстоящих производственных затрат по подготовительным работам на предприятиях сезонных отраслей, предстоящих затрат по ремонту основных производственных фондов, затрат по возведению временных зданий и сооружений).

Баланс предполагает установление равенства величины активов и пассивов предприятия.

Баланс является планом – ориентиром на предстоящий период и одновременно отчетным документом по фактическим результатам деятельности.

Для внутрифирменного пользования составляется подробный баланс, для внешнего пользования (для инвесторов, общественности) – в уплотненном и упрощенном виде с целью формирования представления о финансовом положении и финансовых возможностях предприятия.

Бюджет и баланс предприятия характеризует статическое состояние финансовых ресурсов предприятия.

Их динамическое состояние характеризуется в таком разделе финансового плана предприятия, как «Денежные поступления и выплаты », где отражается движение денежных потоков.

Денежный поток представляет собой разницу между денежными поступлениями и выплатами.

В ходе планирования денежных потоков устанавливаются конкретные величины, источники и время поступления денежных средств на расчетные счета и в кассу предприятия с учетом возможного временного сдвига между реальной продажей продукции (работ, услуг) и фактическим поступлением средств, а также величины, направления и время осуществления расходов денежных средств (таблица 40).

В плане денежных поступлений и выплат охватываются все поступления и выплаты предприятия, как в наличной, так и в безналичной форме. Первым разделом плана является доходная часть, вторым – расходная, отражающая все предстоящие расчеты и перечисления средств.

Таблица 40

План денежных поступлений и выплат

Статьи	Декады
Поступления
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг
2. Выручка от реализации излишних основных фондов, материалов и другого имущества (активов)
3. Поступление просроченной дебиторской задолженности
4. Поступление кредита банка
5. Остаток средств в кассе и на расчетном счете
6. Прочие поступления средств
Всего поступлений
Выплаты (расходы)
1. Неотложные нужды, в том числе: - налоговая задолженность, - невыплаченные штрафы, пени, неустойки и др. санкции, - просроченные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, - просроченная заработная плата и др.
2. Заработная плата и приравненные к ней платежи
3. Налоги
4. Оплата счетов поставщикам
5. Погашение ссуд банкам
6. Уплата процентов за кредит
7. Прочие расходы
Всего расходов
Превышение поступлений над выплатами (расходами)
Превышение выплат (расходов) над доходами

При составлении плана используются данные учета операций по расчетному счету в банке, сведения о срочных и просроченных платежах поставщикам, учитывается график отгрузки продукции, финансовые результаты реализации продукции, плановые взносы в бюджет налога на прибыль, на имущество и других налогов, отчисления во внебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

Соотношение обеих частей плана должно быть таким, чтобы обеспечивалось превышение (или, по крайней мере, равенство) поступлений над выплатами. При этом обеспечивается большая финансовая устойчивость предприятия, его платежеспособность в предстоящем периоде времени.

Планирование оборота наличных денег через кассу предприятия, обеспечивающего своевременное получение наличных денег в банке и контроль за их поступлением и использованием, осуществляется в ходе составления кассового плана.

Кассовый план является частью оперативного финансового планирования и составляется на квартал. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установленных банком.

Кассовый план необходим:

Предприятию для того, чтобы достаточно точно представлять размер обязательств перед работниками предприятия и других выплат, осуществляемых через кассу предприятия;

Банку, обслуживающему предприятие, для составления сводного кассового плана на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

Кассовый план состоит из следующих разделов:

- «источники поступления наличных денег», в котором отражаются поступления наличных денег в кассу предприятия кроме денег, получаемых в банке;

- «расчет выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда», который представляет собой рассчитанный на квартал фонд заработной платы за вычетом начисленной суммы удержаний, налогов и перечислений;

- «расходы» предприятия в виде наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяйственные расходы, выплату пособий по социальному страхованию и т. п.;

- «календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по установленным срокам», в котором указываются установленные сроки (конкретные числа каждого месяца) и суммы выплат наличными деньгами. Эти суммы в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за установленную в договоре плату.

Таким образом, в финансовом плане предприятия находит отражение широкий комплекс финансовых отношений предприятия с государством, финансово-кредитными организациями, другими предприятиями и организациями, физическими лицами, в том числе работниками предприятия. От экономической обоснованности финансового плана и его выполнения во многом зависит финансовая устойчивость предприятия, своевременность выполнения обязательств предприятия.

Вопросы для самопроверки по теме 10:

1. Определите содержание понятия «финансовые ресурсы» предприятия.

2. Какие функции выполняют финансовые ресурсы предприятия?

3. Охарактеризуйте источники первоначального формирования финансовых ресурсов предприятия; источники формирования финансовых ресурсов в последующей текущей деятельности.

4. Опишите источники формирования финансовых ресурсов предприятия с позиций места их формирования и форм собственности.

5. Назовите направления использования финансовых ресурсов предприятия.

6. Каков порядок осуществления финансового планирования?

7. Что является основой разработки финансового плана предприятия, и какова структура его разделов?

8. Каков принцип построения и структура бюджета предприятия?

9. Что понимают под профицитом и дефицитом бюджета предприятия?

10. Что представляет собой баланс предприятия, и каков основной принцип его построения?

11. Что понимают под оборотными и внеоборотными активами?

12. Каков состав пассивов баланса?

13. В чем состоит отличие характеристики финансовых ресурсов в бюджете, балансе и плане денежных поступлений и выплат?

14. Каким должно быть соотношение частей»поступления» «выплаты» плана денежных поступлений и выплат, чтобы обеспечивалась финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия в предстоящем периоде времени?

15. Какие задачи решаются в ходе формирования кассового плана предприятия?