Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

В новом Таможенном уставе 1892 г., развившем законодательство о преступлениях в таможенной сфере, определены составы контрабандных правонарушений и ответственность за их совершение. Так, при повторном нарушении человек мог лишиться имущества, но наряду с этим нормами предусматривались и такие наказания, как тюремное заключение и выселение из пограничной полосы. Обрела четкие формы и система платежей, которая была сформирована в зависимости от источника поступлений.

Итак, к концу XIX в. в России сложилась единая система таможенных органов, центральным из которых был Департамент таможенных сборов Министерства финансов, непосредственно руководивший таможенным делом в стране. При Департаменте состояли члены особого присутствия по применению тарифа к товарам (из чиновников торгово-промышленных учреждений и членов Совета торговли и мануфактур) и таможенные ревизоры, которым поручалась ревизия таможенных учреждений, расследование контрабандных дел и т.д. Нижестоящее звено системы составляли таможенные округа. В состав каждого из них входило определенное число таможен, таможенных застав и таможенных переходов.

В течение XVIII - XIX вв. развитие таможенной политики России носило циклический характер, когда смена царствующих особ порой резко отражалась на изменении подходов к регулированию внешней торговли. (Например, с жесткого протекционизма на разумную политику фритредерства и наоборот.)

В начале XX в. таможенные платежи в доходной части государственного бюджета составляли 14,5% (более 200 млн. руб.) в год, уступая лишь поступлениям от торговли крепкими спиртными напитками. Данное обстоятельство позволяет сделать вывод об устойчивости фискальной функции таможенных органов в дореволюционной России и ее важном значении для государственной казны. Этот факт важно отметить, поскольку в советские годы государство почти полностью откажется от этой функции таможенных органов, установив монополию на внешнюю торговлю.

1.3.2 Развитие фискальной направленности деятельности таможенных органов после 1917 г. и в современный период

События первой мировой войны и 1917 г. практически разрушили таможенную систему России.

В сентябре 1917 г. был сформирован ЦК профсоюзов таможенных работников, и около года он руководил таможенным делом в стране.

Декретом Совета народных комиссаров в 1918 г. внешняя торговля была национализирована, однако это еще не означало усиления протекционизма, которое начало развиваться через несколько лет. 29 мая 1918 г. образована Пограничная охрана, а 14 февраля 1922 г. утвержден первый послереволюционный тариф. По причине товарного дефицита и голода в стране он был довольно либеральным, будучи призван в кратчайшие сроки наполнить внутренний рынок импортной продукцией. Недостатком его следует считать сложность и запутанность, что затрудняло калькулирование при расчетах. Сколько-нибудь устойчивых цен не существовало ни внутри страны, ни за границей. Сведения о себестоимости товара были недостоверными, а качество товара - низким.

В годы гражданской войны был значительно ослаблен правовой статус таможенных органов, обсуждался "даже проект о превращении Московской таможни в народные бани". К счастью, такие веяния не нашли реального воплощения.

К концу 20-х годов государство все более активно вмешивается в деятельность промышленности, постепенно национализируя почти все предприятия. Уничтожается частная собственность на землю, окончательно монополизируется внешняя торговля. Государство контролирует фактически все сферы деятельности, вводится административный порядок управления, создается административно-бюрократический аппарат.

На фоне монополизации внешней торговли происходит и смена законодательства. Таможенное законодательство подвергается сильному изменению в сторону усиления контроля за перевозкой товаров и выполнением решений о монополии государства на внешнюю торговлю.

14 октября 1924 г. Президиум ЦИК СССР утвердил Таможенный устав, а в 1928 г. по причине введения административного управления таможенной системой впервые был принят Таможенный кодекс как основной законодательный акт в данной области правоотношений. В Кодексе закреплена монополия на внешнюю торговлю, установлена новая система таможенных органов. Управление таможенным делом на всей территории страны поручено народному комиссариату внешней торговли (НКВТ), переименованному в дальнейшем в министерство.

Непосредственное управление таможенным делом происходит через входящее в состав НКВТ Главное таможенное управление (ГТУ). Согласно ст. 2 Кодекса 1928 г. таможенные органы ведут контроль за выполнением постановления о государственной монополии внешней торговли, а также взимают таможенные сборы и совершают другие таможенные операции.

При ГТУ создается несколько отделов. Так, в задачи административно-финансового отдела входили разработка структуры таможенных органов и их штатов, учет личного состава, составление общего плана строительных работ. В ведении тарифного отдела находились разработка таможенных тарифов, разработка проектов договоров и соглашений с другими государствами. В функции отдела по борьбе с контрабандой входила разработка законопроектов, правил по конфискационному производству, а также разрешение в порядке надзора дел о контрабанде.

В 1922 г. ГТУ объединяло 283 местных таможенных учреждения (134 таможни, 149 таможенных постов), входивших в состав семи округов - Петрозаводского, Западного, Южного, Закавказского, Туркестанского, Семипалатинского, Сибирского и двух участков - Петрозаводского и Крымского. На таможенной службе состояло 4850 человек. В 1923 г. основным торговым органом на внешних рынках стали представительства СССР.

На рубеже 20 - 30-х годов в СССР система организации таможенного дела все более упрощается в связи с падением числа субъектов экспортно-импортных операций, уменьшением оборота международного пассажирского сообщения. Сокращается и число таможенных служащих. Так, аппарат сотрудников Московской, Ленинградской и Одесской таможен, насчитывавший по 800 - 1000 человек, сокращается в 6 - 8 раз. В 30-е годы окончательно закрепляется тенденция снижения роли таможенных органов во внешнеторговых связях. Принятый в 1925 г. Свод таможенных тарифов Союза ССР просуществовал более 30 лет и состоял из четырех основных групп тарифных ставок.

К первой группе относились общие таможенные тарифы на импорт и экспорт. Как правило, они применялись в торговле с западноевропейскими и заокеанскими странами. Эта группа предусматривала максимальное таможенное обложение.

Во вторую группу были включены специальные тарифы, установленные для торговли со странами Востока через порты Каспийского моря, а также через сухопутную границу от Черного моря к востоку до пункта пересечения границ СССР, Монголии и Северного Китая. Такие тарифы применялись к товарам турецкого, иранского, афганского, монгольского, западно-китайского происхождения.

Третья группа - специальные тарифы, введенные для основных товаров, страной происхождения которых был Афганистан.

Наконец, четвертая группа состояла из дифференцированных тарифов, предназначенных для товаров, перемещаемых через мурманский порт.

Кроме перечисленных групп ставок таможенных пошлин применялась группа ставок, устанавливаемых договорами между СССР и иными государствами (конвенционные тарифы). Нормой ст. 95 Таможенного кодекса устанавливалась возможность применения надбавок к ставкам пошлин на товары тех государств, которые нарушают договорные отношения с СССР или встают на путь дискриминации советской внешней торговли.

Характерная особенность советской таможенной системы - взыскание таможенных пошлин в централизованном порядке через импортные и экспортные объединения.

Вторая мировая война не могла не наложить отпечаток на деятельность таможенных органов. Таможни, захваченные фашистами, были разрушены, многие их сотрудники погибли на фронте. Однако и в таких условиях таможенники продолжали свою деятельность, сконцентрировавшись на пресечении незаконного провоза товаров.

В период 30 - 60-х годов XX в. СССР практически был изолирован от внешнего мира, что, естественно, сказывалось на торговых и таможенных отношениях. Послевоенные десятилетия не были отмечены серьезными изменениями в организации таможенного дела. Источники этого времени крайне скудны и подчеркивают проведение государством линии жесточайшего протекционизма и государственной монополии на внешнюю торговлю.

Не смягчил ситуации и новый Таможенный кодекс СССР 1964 г., подтвердивший монопольное право государства на внешнюю торговлю. Управление таможенным делом было отнесено к ведению Министерства внешней торговли и осуществлялось через входящее в его состав Главное таможенное управление. Нижестоящим звеном были признаны таможни, основная функция которых сводилась к контролю за соблюдением государственной монополии. "При всей важности и всеобщности этот контроль выражает... принципиальное начало товарооборота с заграницей". Однако до 80-х годов таможенная служба входила в состав различных ведомств и только в середине 80-х гг. таможенное ведомство приобрело самостоятельность - было создано Главное управление государственного таможенного контроля (ГУ ГТК) при Совете Министров СССР.

Начало 90-х годов - время перемен. Преобразование в стране экономических отношений, свобода предпринимательской деятельности, либерализация внешней торговли стали факторами трансформации таможенного законодательства. Возникла острейшая необходимость в принятии принципиально новых правовых актов. В 1991 г. был принят новый Таможенный кодекс СССР и Закон СССР "О таможенном тарифе". Нельзя не согласиться с известным мнением, что Кодекс явил собой прорыв из долгих лет застоя в свободу бизнеса и "внес большой вклад в развитие отечественного таможенного законодательства. Отдельные его формулировки, определения... представляются более емкими и точными по сравнению даже с ныне действующим Кодексом".

Прекращение существования Союза ССР и правопреемство Российской Федерации привели к логичному обновлению таможенного законодательства и перестройке работы таможенных органов. Этому способствовало и то, что "с распадом СССР России досталось 20% действующих таможен, тогда как доля товарооборота во внешней торговле превышала 50%". Таможенные органы получили самостоятельность в связи с подписанием 25 октября 1991 г. Президентом РСФСР Указа "О создании Государственного таможенного комитета РСФСР".

В 1993 г. приняты два основополагающих закона: Таможенный кодекс Российской Федерации (ТК РФ), Закон РФ "О таможенном тарифе". Именно они в течение десяти лет были основными источниками таможенного права в сочетании с внушительным шлейфом федеральных законов и подзаконных нормативных актов, число которых приближалось к десяти тысячам.

Если в 1991 - 1992 гг. основную роль в таможенной сфере играли средства нетарифного регулирования (квотирование, лицензирование внешнеторговых операций), то в 1993 г. доминантой стало эффективное применение мер таможенно-тарифного (экономического) регулирования. Такие меры были обусловлены заботой государства о наполнении казны. Таможенный тариф, как и любой другой законодательный финансовый акт, были "выражением концептуализированных экономических требований, скорректированных на реальный баланс интересов политических сил". Данное обстоятельство выразило усиленный перевес в сторону фискальной деятельности таможенных органов.

Рассматривая преемственность формирования российского таможенного законодательства и этапы развития фискальной функции, можно констатировать, что определенная часть достижений и позитивных результатов накопленного опыта используется и в настоящее время, представляя собой несомненную ценность. В 2003 г. был принят новый Таможенный кодекс Российской Федерации. Необходимость его принятия продиктована рядом факторов: отставанием норм таможенного права от существенно обновленного федерального законодательства; проблемами практической деятельности субъектов внешней торговли и должностных лиц таможенных органов; громоздкостью таможенного законодательства и запутанностью огромного массива подзаконных актов; недостатками в технологии таможенного процесса.

С принятием Таможенного кодекса Российской Федерации представилось возможным говорить о смене эпох в области международных экономических отношений, о начале перехода от "таможни для правительства" к "таможне для участников внешней торговли". Этот важнейший закон (основополагающий источник таможенного права) призван способствовать внешней торговле, а не создавать условия для работы контролирующих органов и вмешательства государства в данную сферу. Это именно те требования, выполнение которых служит одним из условий членства России в ВТО.

Приоритетные направления деятельности таможенных органов в соответствии с новым правовым актом состоят в содействии развитию внешней торговли, ускорении товарооборота, унификации таможенных процедур. При этом полная либерализация внешней торговли в силу ряда объективных факторов в настоящее время невозможна, казна государства не готова к отмене экономических барьеров на торговых путях. Поэтому функция пополнения федерального бюджета для таможенных органов представляется, бесспорно, разумной. Не случайно таможенную службу с полным основанием называют "донором бюджета", уточняя, что "основная часть фискального бремени перенесена на границу только из-за неумения собирать налоги внутри страны". Учитывая роль финансово-правовых аспектов в деятельности таможенных органов, исследование правового регулирования фискальных доходов в области внешней торговли отличается актуальностью и практической значимостью.

Глава 2. Общая характеристика фискальных доходов в области таможенного дела

2.1 Таможенные платежи как источник формирования доходной части федерального бюджета

2.1.1 Доходы от внешнеэкономической деятельности в бюджетной системе Российской Федерации

В структуру бюджетной системы Российской Федерации входят:

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

Бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

Местные бюджеты.

Доходная часть федерального бюджета складывается из налоговых и неналоговых поступлений бюджетной системы. К налоговым доходам бюджетов, в соответствии с ч. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Неналоговые поступления составляют доходы от использования государственного или муниципального имущества, доходы от платных услуг бюджетных учреждений; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней.

В настоящее время есть два основных субъекта, наполняющих казну федерального бюджета, - Федеральная налоговая служба Минфина России и Федеральная таможенная служба Минэкономразвития России. Платежи, взимаемые таможенными органами (ввозные и вывозные таможенные пошлины, косвенные налоги, таможенные сборы), вносятся в бюджет в качестве налогов и неналоговых поступлений. Они на постоянной основе полностью закреплены за федеральным бюджетом в качестве его собственных доходов.

Государство обладает исключительным суверенным правом, таможенной регалией - облагать платежом товары, ввозимые в страну или вывозимые из нее. Благодаря своей фискальной роли регалии "получили также название доходных прерогатив казны (jura utilita fisci)". В современных условиях Правительство РФ, как и большинства стран с переходной экономикой, не может отказаться от такого источника доходов, как таможенные платежи. В налоговой составляющей федерального бюджета их доля приближается к 40%. Следовательно, от эффективности работы таможенных органов в значительной степени зависит финансирование расходов государства, в том числе и в области здравоохранения, образования, культуры, науки и т.д.

Еще в XIX в. Д.И. Менделеев отметил, что все страны пользуются таможенными доходами, преследуя преимущественно три главные цели: "косвенное получение дохода (фискальные пошлины), охрану основных промыслов, подавленных иностранной конкуренцией, и развитие видов промышленности, могущих укрепиться в стране, но еще не укрепившихся, однако относящихся к товарам, страною спрашиваемых". Применительно к сегодняшним реалиям представляется возможным выделить две главные цели использования института таможенных платежей: фискальную (направленную на пополнение казны государства) и регулятивную (обеспечивающую оптимальный баланс отраслей отечественного и иностранного производства).

Фискальная деятельность таможенных органов - традиционно одно из основных направлений их компетенции. Она оказывает существенное влияние как на национальную экономику, так и на международные торговые отношения. Именно поэтому доходы государства от внешнеэкономической деятельности в значительной мере являются фискальными.

Понятие "фиск" издавна отождествляется с термином "казна". Данная дефиниция широко используется и в специальной зарубежной литературе публично-правового направления, а именно во Франции, Англии, Голландии, Германии, Австрии и других странах. При этом во всех случаях применения этого термина основным системообразующим признаком считается наличие финансовых правоотношений, выражающихся в привлечении государством от частных лиц средств для покрытия своих расходов. Д.В. Винницкий предлагает собственное определение понятия фиска, включающего "любые публичные институты (государство и его части), субъекты Федерации, муниципальные образования, а также специально уполномоченные публичные учреждения, выступающие как носители власти в публично-правовых имущественных отношениях с частными лицами".

Доходы казны направляются на покрытие государственных и муниципальных расходов. Э.Д. Соколова отмечает, что фискальные платежи предполагают "удовлетворение публичных интересов за счет принудительного изъятия государством (местным самоуправлением) денежных средств, находящихся на праве частной собственности у физических лиц и организаций либо на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у государственных юридических лиц".

В широком смысле под фискальными доходами принято понимать все доходы государственной казны, т.е. доходы от государственных монополий и государственных предприятий, взимания налогов, фискальных пошлин и т.п. В области таможенного дела в качестве таковых проявляют себя таможенные платежи.

Таможенный кодекс Российской Федерации 2003 г. характеризуется обособлением правового регулирования института таможенных платежей по сравнению с ТК РФ, принятым в 1993 г. Несмотря на то что категорией таможенных платежей оперирует ряд кодифицированных актов: Налоговый, Бюджетный, Уголовный кодексы, Кодекс об административных правонарушениях, - в ТК РФ понятия таможенных платежей отсутствуют. Вместо них в ст. 11 приводятся определения налогов и внутренних налогов. С позиций таможенного законодательства под налогами понимаются НДС и акциз, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Внутренние налоги те же, при условии их взимания при обороте товаров на территории Российской Федерации. Однако перечень таможенных платежей названными категориями не ограничивается. Согласно ст. 318 ТК РФ, к ним относятся: таможенная пошлина (ввозная и вывозная), НДС, акциз и таможенные сборы.

2.1.2 Правовая природа таможенных платежей

В самом общем виде таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с субъектов, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. При этом необходимо учитывать некоторые факторы.

Во-первых, правовую основу таможенных платежей составляет Таможенный кодекс РФ, в ст. 318 которого установлен их исчерпывающий перечень. В качестве сопутствующих правовых актов отдельные вопросы исследуемого института регламентируются Налоговым кодексом РФ, Законом РФ "О таможенном тарифе", а также законодательством РФ о мерах защиты экономических интересов Российской Федерации при внешней торговле.

Во-вторых, таможенные платежи - собственные доходы федерального бюджета. Они закреплены за ним на постоянной основе и в полном объеме (ст. 51 Бюджетного кодекса РФ). Абсолютно все таможенные платежи являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели.

В-третьих, таможенные платежи взимаются лишь в случае перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации. В большинстве случаев они служат условием такого перемещения. В этом признаке выражен их трансграничный характер.

В-четвертых, правом взимания таможенных платежей наделены таможенные органы. Исключение составляют случаи перемещения товаров в международных почтовых отправлениях, когда согласно ч. 4 ст. 295 ТК РФ субъект уплачивает причитающуюся сумму организации почтовой связи, которая впоследствии переводит ее на счет таможенного органа.

В-пятых, уплата таможенных платежей обеспечивается принудительной силой государства. За неуплату, нарушение сроков уплаты, уклонение от уплаты таможенных платежей виновное лицо привлекается к уголовной, административной, финансово-правовой ответственности.

Следует отметить, что законодательством не определен термин "уклонение", однако оно имеет существенное практическое значение. Правоприменитель зачастую сталкивается с ситуацией, когда необходимо точно квалифицировать то или иное деяние. Представляется необходимым согласиться с мнением Н.С. Гильмутдиновой и В.Д. Ларичева, понимающими под уклонением от внесения таможенных платежей "предусмотренные и запрещенные уголовным законом общественно опасные, уголовно наказуемые, умышленные деяния, направленные на полную или частичную неуплату в установленный срок предписанных в соответствии с законом таможенных платежей". Такое деяние наказывается в порядке уголовного судопроизводства.

Законодатель использует различные термины для обозначения фискальных таможенных платежей, содержанию которых не всегда соответствует применяемый термин. Иногда это продиктовано традицией. Например, в большинстве стран, в том числе в России, денежный взнос при экспорте и импорте принято называть таможенной пошлиной. В любом случае такой платеж взимается в порядке императива и представляет собой не что иное, как "принудительное изъятие денежных средств". Несогласованное применение различных терминов возникает, как правило, из-за отсутствия системного подхода к установлению платежей, что ведет к затушевыванию их истинной природы и затрудняет их анализ налогоплательщиком.

Думается, что в связи с этим нельзя согласиться с мнением А.Н. Фомичева о включении в систему таможенных платежей денежных ресурсов в виде штрафов, пени, средств, полученных от реализации товаров, обращенных в федеральную собственность. Безусловно, как меры ответственности по своей правовой природе они являются фискальными доходами в структуре бюджета РФ, но отождествлять их с таможенными платежами, перечень которых установлен ст. 318 ТК РФ, неправомерно.

Следует отметить, что в большинстве стран мира применяется система таможенных платежей, в центре которой находится таможенная пошлина. Помимо нее ввозимые в страны ЕС отдельные товары облагаются таможенными доплатами. Так, в Великобритании с импортного автомобиля взимается налог в размере 10% его оптовой цены. Во Франции взимаются парафискальные налоги: на кожу - 0,18% таможенной стоимости, на производство одежды - 6 - 11%, на чернослив - 4%. В Швеции налогом на защиту растений облагаются луковицы, живые растения, срезанные цветы и т.д.. При этом такие доплаты оправданы интересами национальной экономики и применяются к товарам, ввоз которых может существенно отразиться на внутреннем производстве.

Таможенные платежи - одно из условий перемещения товаров через таможенную границу РФ. Этот институт основан на правомерном поведении участников внешнеторговых операций. Отсутствие легитимности в деяниях субъектов влечет привлечение их к юридической ответственности и наложение соответствующих санкций. Данное обстоятельство и служит критерием разграничения финансовых ресурсов, взимаемых в области таможенного дела.

Итак, к таможенным платежам относятся следующие категории обязательных взносов: пошлина, налог, сбор. Такая классификация предусмотренных таможенным законодательством обязательных платежей идет вразрез с нормами налогового законодательства, которое оперирует двумя категориями: "налог" и "сбор".

Какие же определения данным понятиям дает законодатель? Статья 8 ч. 1 НК РФ определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор представляет собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В юридической и экономической литературе всегда уделялось большое внимание дефиниции "налог" и его отличию от понятия "сбор". Однако А.В. Брызгалин полагает, что термины "налог", "сбор", "пошлина" являются синонимами, а их употребление объясняется лишь сложившейся практикой и традициями. Между тем именно налоги проявляют себя как основной источник аккумуляции государственных доходов. В экономической теории принято определять налоги как "денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды". Юристы же считают, что налоги не могут быть отношениями, они выступают прежде всего в качестве платежа, взноса, влекущих определенные отношения.

С.Д. Цыпкин, исследуя категорию налогов в качестве особого финансового института, отмечает, что благодаря налогам "часть доходов граждан и организаций привлекается в централизованный фонд денежных средств для удовлетворения общегосударственных потребностей". Аналогичной позиции придерживается и Н.П. Кучерявенко, указывая, что главная черта налога - поступление средств государству для удовлетворения общественных затрат и насыщения бюджета. Данное обстоятельство подтверждает фискальный признак налога.

Исследование категории налога позволило В.А. Соловьеву отметить концептуальное противоречие в его определении, выражающееся в словосочетании "взимаемый платеж". Он считает, что, "с одной стороны, налог - это платеж, активное действие плательщика, проявляющего свою волю, с другой стороны, взимание - активное действие публичного субъекта, проявляющего свою волю по отношению к частному субъекту". Однако представляется, платеж может и уплачиваться, и взиматься в зависимости от того, кто выполняет это действие. Важно то, что платеж отчуждается, а это может происходить не только путем взимания, но и посредством уплаты в добровольном порядке. Таможенный кодекс РФ в ракурсе термина "таможенные платежи" оперирует различными понятиями: уплата, исчисление, взыскание, возврат, и такое установление не является правовой коллизией.

Отмечая публичный характер и основополагающую фискальную роль, Н.И. Химичева трактует налоги как "обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц, установленные в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях - внебюджетные государственные и муниципальные фонды) с определением их размеров и сроков уплаты". Такое определение с максимальной рельефностью отражает признаки данного вида платежа. Налоги немыслимы без их обязательности, устанавливаемой властно-распорядительным методом.

При этом Н.И. Химичева выделяет группу платежей (государственная и таможенная пошлины, различные сборы), отличие которых от налогов в том, что им свойствен возмездный характер, а обязанность их уплатить возникает только в связи с обращением к государственным или муниципальным органам за определенной услугой. Учитывая наличие общих признаков (обязательность уплаты, зачисление в бюджетную систему или внебюджетный фонд, контролируемость уплаты налоговыми органами), законодательство, по мнению Н.И. Химичевой, объединяет эти платежи с налогами в единую систему, названную налоговой системой, впоследствии - системой налогов и сборов. Так, Налоговый и Бюджетный кодексы РФ ранее относили упомянутые платежи к группе налоговых доходов бюджета. Однако впоследствии, благодаря внесению в них изменений, произошли дифференциация и уточнение, выразившиеся в том, что косвенные налоги остались налоговыми доходами бюджета, а таможенная пошлина и таможенные сборы перешли в разряд неналоговых доходов.

Таможенным сбором признается плата за проведение таможенными органами различных мероприятий. В наименовании сбора законодатель определяет содержание встречного удовлетворения. Согласно п. 31 ч. 1 ст. 11 ТК РФ под таможенным сбором понимается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров. Такое определение в целом отражает сущность исследуемого платежа, однако более предпочтительным представляется следующее определение: таможенный сбор - обязательный неналоговый взнос, взимаемый с целью покрытия расходов таможенных органов на совершение действий по таможенному оформлению, хранению, сопровождению товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

Таким образом, таможенные органы выполняют различные юридически значимые действия, которые оплачиваются субъектами экспортно-импортных операций единовременно. В отличие от налогов они возмездные и взимаются в связи с оказанием каких-либо определенных услуг. Таможенные сборы согласно ст. 357.1 Кодекса уплачиваются за таможенное оформление (при декларировании товаров), таможенное сопровождение (при перевозке товаров в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита), а также за хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения.

Особенность сбора - "установление его размера на основе эквивалентности тем расходам, которые несет фиск при осуществлении соответствующих действий, имеющих юридическое значение, или при производстве товаров (работ, услуг), передаваемых плательщику, при условии уплаты сбора". Естественно, что в этом случае предполагается не номинальное соответствие, а определенная сопоставимость расходов субъекта и стоимости конкретной услуги. Можно встретить деление таможенных сборов на разовые (оплата за каждую операцию) и паушальные (оплата за весь комплекс предоставленных услуг).

До 1 января 2005 г. размер сборов за таможенное оформление составлял 0,15% таможенной стоимости перемещаемых грузов, что отрицало, по сути, правовую природу данного вида платежа. Зависимость сбора от стоимости товара в определенной степени приравнивает его к налогу, тогда как его размер должен складываться из затрат таможенных органов на выполнение необходимых формальностей. "Привязка" данного вида платежа к издержкам контролирующих органов, несомненно, уменьшит размер таможенного сбора и снизит затраты участников внешней торговли.

В настоящее время ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ, а их предельный размер не должен превышать 100 тыс. руб. Установление такого предела по меньшей мере не ясно. Чем руководствовался законодатель, определяя его сумму? Представляется, что размер таможенных сборов за таможенное оформление должен рассчитываться исключительно на основе стоимости оказанных услуг.

Таможенный кодекс РФ содержит исчерпывающий перечень таможенных платежей. В ст. 30 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" устанавливается система платежей, взимаемых в связи с импортом и экспортом товаров. Платежи относятся к:

Количественным ограничениям;

Лицензированию;

Валютному контролю;

Статистическим услугам;

Подтверждению соответствия продукции обязательным требованиям;

Экспертизе и инспекции;

Карантину, санитарной службе и фумигации.

Законодатель определяет, что размер платежей не должен превышать приблизительную стоимость оказанных услуг и представлять собой защиту товаров российского происхождения или обложение в фискальных целях. Следовательно, представляется возможным обозначить такие платежи термином "сборы". При этом далеко не все платежи данной группы относятся к таможенным, так как часть их взимается специализированными государственными органами - например, при сертификации или лицензировании. Следовательно, перечень их может быть открытым, а часть сборов - установлена иными законодательными актами.

Следует отметить, что и таможенная пошлина, и налоги, и таможенные сборы обладают фискальной функцией. Они, по сути, представляют собой обязательные взносы, являются собственными налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, охраняются государством с позиций принуждения.

О фискальном признаке пошлин и сборов указывает С.Г. Пепеляев, отмечая, что "сбор является фискальным барьером доступности основных прав". Представляется, что в области таможенного дела этот признак имеет разное содержание для пошлины, налога и сбора. Несопоставимы размеры таможенной пошлины и таможенного сбора. Рассчитывая сумму предполагаемых таможенных платежей, субъект в первую очередь обращает внимание на суммы таможенных пошлин и налогов. Объем же уплачиваемого им сбора решающей роли не играет. Поэтому пошлина и налог ассоциируются у плательщика с финансовым барьером, тогда как сбор таким препятствием не является. Но все эти платежи обладают признаком фискальности, так как признаются доходами государственной казны.

Таким образом, таможенные платежи - неотъемлемая часть системы налогов, сборов и иных обязательных платежей, а их применение возможно в случае факта перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Именно условие перемещения и предопределяет особое место таможенных платежей в бюджетной системе Российской Федерации.

Представляется целесообразным сформулировать следующее определение таможенных платежей.

Таможенные платежи - это обязательные платежи, являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, взимаемые таможенными органами и уплачиваемые в связи с перемещением через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств.

Практика таможенных платежей позволяет прийти к выводу, что в настоящее время субъекты Федерации не заинтересованы в расширении внешнеэкономических связей на своих территориях. Эта ситуация вызвана тем, что в доходной части региональных бюджетов нет ресурсов, взимаемых таможенными органами. Все они поступают в федеральный бюджет. По нашему мнению, их часть в 5 - 7% могла бы оставаться в регионах, тем самым существенно пополняя казну субъектов Федерации. Введение такого положения создало бы региональную заинтересованность, которая может выразиться в создании благоприятного инвестиционного климата, в расширении сотрудничества с зарубежными партнерами, в активизации деятельности торгово-промышленных палат на местах.

Отсутствие региональной заинтересованности приводит к самоустранению органов власти субъектов Федерации от решения этих актуальных проблем. Совершенствование распределения сумм таможенных платежей между федеральным и региональными бюджетами будет способствовать интеграции России в мировую систему экономических связей.

таможенный бюджетный платеж пошлина

2.1.3 Таможенная политика и ее влияние на институт фискальных доходов

Институт таможенных платежей функционирует в рамках политики, проводимой государством в области таможенного дела. Эта политика имеет в своей основе определенное отношение органов государственной власти к экономическим механизмам, влияющим на структуру и объем внешнеторгового оборота.

Термин "политика" в переводе с греческого означает искусство управления государством, участие в делах государства. Реализация направлений внутренней и внешней политики подтверждает суверенитет государства, в том числе экономический, что усиливает его независимость. Суверенитетом государственной власти определяется автономия торговой политики страны.

Термин "таможенная политика" современным законодательством не определен, однако он выступает мощным экономическим рычагом, который регулируется с помощью права. Это явление многослойное, со сложной структурой, отличающееся разнообразием форм выражения, а также большим количеством средств, способов и методов регулирования.

Таможенная политика представляет собой составную часть внутренней и внешней политики любого государства, в том числе и Российской Федерации. Любое государство в финансово-экономическом аспекте опирается на две главные составляющие: внутренние налоги и сборы и таможенные платежи. Именно от них зависит формирование доходной части национального бюджета. Без собственной финансово-экономической основы существование государства как суверенного образования практически невозможно. С помощью мероприятий, включенных в содержание таможенной политики, можно достичь эффективности финансовой деятельности государства.

В юридической и экономической литературе можно встретить различные трактовки термина "таможенная политика". Одни авторы полагают, что она представляет собой "комплекс мер, осуществляемых в целях обеспечения наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории, участия в реализации торгово-политических задач по защите внутреннего рынка, стимулирования развития национальной экономики".

Такое определение в большей степени ориентировано на внутренние функции государства: регулирование товарообмена на таможенной территории, защиту внутреннего рынка, поддержку национальной экономики. Между тем таможенные правоотношения вытекают из смысла внешнеторговых связей, а значит, напрямую связаны с международным сотрудничеством. Внешняя торговля - это двигатель экономического развития страны. Именно поэтому в определении таможенной политики необходимо рельефно показать соотношение внешней и таможенной политики государства.

Другие авторы трактуют таможенную политику как "систему или комплекс мер, правил регулирования внешнеэкономической деятельности, прежде всего административно-властного характера". Действительно, таможенная политика функционирует через органы публичной власти, устанавливающие запретительно-разрешительные или ограничительные системы в сфере перемещения товаров и транспортных средств из одного государства в другое. Однако механизм такого регулирования основан не только на властно-правовом подходе, но и на реализации тех мер, которые могут устанавливаться на основании международных договоров, заключенных, например, в рамках Таможенного союза (к их числу относятся тарифные преференции как система таможенных льгот, применяемых в отношении ряда перемещаемых товаров). В этой связи удачным представляется понимание таможенной политики через "совокупность принципов регулирования внешней торговли".

А.Н. Козырин под таможенной политикой понимает деятельность, направленную на "регулирование внешнеторгового обмена через установление соответствующего таможенного режима перемещения объектов торгового оборота через государственную (таможенную) границу".

Учитывая характеристику таможенной политики как системы мер, правил и положений, автор предлагает собственное определение, соглашаясь при этом с тем, что "политика не может быть излишне юридизирована".

Итак, таможенная политика - это система экономических, правовых, организационных и иных широкомасштабных мероприятий, проводимых государством и направленных на всестороннее регулирование таможенных отношений и реализацию внутри- и внешнеэкономических интересов.

Таможенная политика - это сердцевина, "душа" таможенного дела, "отражение черт, имманентных его сущности, в то время как все остальные части служат совершенствованию и эффективной реализации этой политики и тем самым успешному осуществлению всех направлений таможенного дела". Она должна отличаться логичностью, стабильностью, взвешенностью и воплощаться в жизнь на основе норм таможенного права. Таким образом, Таможенный кодекс и законодательство в данной области вторичны по отношению к таможенной политике. Происходящие в государстве экономические процессы облачаются в "правовые одежды", вводятся в определенные рамки с целью устойчивого и беспрепятственного развития. Правила, регламентированные законодательством данной отрасли, - это средства реализации таможенной политики, так как "политику следует понимать как совокупность принципов для принятия оптимальных решений".

В современной ситуации таможенная политика призвана обеспечить тонкую настройку механизма регулирования импорта и экспорта на всех уровнях управления, нацелить его на интересы отечественного производства, не нарушая правил, признанных мировым торговым сообществом.

Следует отметить, что современная таможенная политика России вступает в противоречие с условиями вхождения во Всемирную торговую организацию. Особо значимую роль здесь играют тарифные переговоры в рамках присоединения страны к ВТО, на которых торговые партнеры России весьма жестко требуют от нее радикального открытия национального рынка. Исполнение такого требования (а именно тарифное разоружение) неизбежно приведет к ущемлению интересов отечественных производителей. Таможенная служба, действуя в среде мирового рынка и выбирая направления таможенной политики, может ускорять развитие внешней торговли и национальной экономики, если она соответствует этой среде, или тормозить эти процессы при ее несоответствии конкретным условиям.

Известны два вида таможенной политики: протекционизм и фритредерство (политика свободной торговли). Оба этих направления используют таможенно-тарифное регулирование, так как именно оно составляет основу финансовой деятельности государства в лице таможенных органов. Таможенную политику можно называть тарифной политикой государства, поскольку именно государство устанавливает ставки таможенных пошлин. Политика такого рода "регулирует открытость экономики либо протекционизм по отношению к собственному товаропроизводителю".

Протекционистская таможенная политика предполагает установление высокого таможенного обложения товаров, ввозимых на территорию страны. Таким образом государство ставит барьер на пути проникновения импорта на внутренний рынок, защищая интересы отечественного производителя.

Реализуемая российским государством политика протекционизма отражена, в частности, в Концепции внешней политики, где отмечается, что в сфере международных экономических отношений для Российской Федерации одним из приоритетов признано содействие "расширению отечественного экспорта и рационализации импорта в страну". Россия считает необходимым поддерживать интересы предпринимательства на мировом рынке, противодействовать дискриминации отечественных производителей и экспортеров, обеспечивать строгое соблюдение субъектами внешней торговли норм национального законодательства.

В экономической литературе описана протекционистская политика двух видов: "1) ценовой протекционизм (таможенные пошлины); облагая импорт налогом, власти непосредственно повышают цену импортного товара на своей территории; 2) нетарифный протекционизм, который чаще всего принимает вид количественных ограничений; он также выражается в различных сборах или субсидиях, как правило, косвенных". Второй вид наиболее широко применяется развитыми государствами, поскольку наполняемость их бюджетов складывается в основном за счет внутренних налогов.

Политика свободной торговли, напротив, нацелена на всемерное поощрение импорта путем ликвидации ввозных таможенных пошлин, устранения нетарифных преград на торговых путях. Как правило, государство придерживается политики фритредерства непродолжительное время. Так, в России либерализация внешнеэкономической деятельности начала 90-х годов ХIХ в. не могла бы реально состояться без устранения тарифных и нетарифных барьеров. В условиях тотального дефицита крайне необходимо было наполнить внутренний рынок страны дешевым импортным товаром. Такие цели были достигнуты в течение полутора - двух лет именно благодаря политике свободной торговли. После того как предпринимательские структуры наладили внешнеэкономические связи с иностранными партнерами, Россия перешла к протекционистской таможенной политике.

В современных экономических условиях "нет таких секторов общественной жизни, которые выпадали бы целиком из-под сферы административно-правового контроля...". История доказала, что "полной свободы рыночных отношений не было нигде и никогда, что государство не может стоять в стороне при решении важнейших вопросов в сфере экономики, пребывая в роли ночного сторожа". Однако можно встретить и нетрадиционный взгляд на данную проблему. Так, Г.А. Карташов считает, что свободная торговля способствует процветанию страны в отличие от протекционизма, так как конкуренция есть фактор, ускоряющий развитие экономики. По нашему мнению, именно конкуренция способна оказать благоприятное воздействие на экономические отношения, равно как и разрушить предпринимательские структуры, в частности мелкие и средние. Одна из стратегических задач нашего государства - достижение такого уровня развития, которое позволило бы вести внешнеторговые отношения на равных позициях с иностранными производителями.

В современных условиях перед таможенными органами стоит непростая задача. С одной стороны, основная их функция - создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу (п. 1 ст. 403 ТК РФ), а с другой - плановые показатели доходов в бюджет из года в год не снижаются. Деятельность таможенных органов оценивается именно объемом доходов, перечисляемых ими в бюджет. Такой подход, как справедливо отмечает А.В. Авдонин, создает "ошибочную иллюзию зависимости доходов бюджета от внешнеэкономической деятельности только от качества работы таможенных органов". В действительности же таможенная служба может обеспечить только полноту взимаемости этих доходов, а их объем находится в прямой зависимости от числа участников внешней торговли, их желания заниматься внешнеэкономической деятельностью, количества экспортно-импортных сделок, а также в целом от таможенно-тарифной политики, проводимой государством. Именно такие показатели может исследовать таможенная администрация в процессе мониторинга.

Показательно в этом отношении, что в Европе национальные министерства финансов обращаются в таможенные органы с просьбой обозначить цифры отчислений в бюджет, которые те смогут обеспечить в ближайшие два-три года. А затем эти показатели вносятся в финансовые планы. В итоге же, чем энергичнее государство требует от таможни увеличить собираемость платежей в бюджет, тем больше оно теряет средств на границе. Озадаченный новым планом таможенник рассуждает: повышение объема таможенных платежей прямо пропорционально увеличению участников внешней торговли. Если же последний показатель не растет, то надеяться остается лишь на проверенных субъектов. В результате возникает ситуация, когда собственно государство начинает резать курицу, несущую золотые яйца, при этом сами же участники все более совершенствуют каналы и способы уклонения от уплаты таможенных платежей. Одним из негативных последствий усиления фискальной функции таможенных органов стало то, что к концу 90-х годов ХХ в. российский товаропроизводитель утратил половину отечественного потребительского рынка. Федеральная таможенная служба РФ - это ведомство, которое прежде всего обеспечивает полное взимание таможенных платежей, а не методику их формирования.

Большинство субъектов внешнеэкономической деятельности (в их числе в настоящее время остались лишь крупные предприятия, так как малый и средний бизнес отказался от участия в мировой торговле) отмечает тяжесть налогового бремени в области таможенного дела. Неслучайно многие европейские государства, как отмечает Г.П. Толстопятенко, с целью предотвращения кризисных социально-экономических последствий поставили задачу снижения уровня налоговых ставок при сохранении объемов доходов национальных бюджетов. Ученые-экономисты сформулировали такое начало, как "принцип непревышения предельного налогового бремени".

Естественно, что любой налогоплательщик в целях роста, а зачастую и просто сохранения своего бизнеса, выбирает самые облегченные варианты налоговых нагрузок. Итогом усиления фискальной функции в нашей стране стала криминализация внешней торговли, повлекшая огромные потери для федерального бюджета. Схемы ухода от таможенных платежей описываются в специальной литературе. Разумеется, в немалой степени такому уклонению способствует коррупция среди должностных лиц таможенных органов.

Политический и иной протекционизм сводит на нет эффективность таможенной службы. В сочетании с жесткими бюджетными ограничениями это подрывает систему материальной компенсации затрат труда таможенников, когда низкая заработная плата не позволяет ни нанимать, ни сохранять компетентных специалистов, ни удерживать их от взяток.

Крупные таможенные нарушения невозможны без участия таможенников. В государственно-правовую среду все глубже проникают злоупотребление властью, коррупция, бюрократизм, вымогательство, волокита, сращивание с криминальной средой, безответственность. Импортер заинтересован в скорейшем получении товаров и потому может воспользоваться возможностью "облегчить" их прохождение через таможню. Следовательно, оплата труда работников таможенных органов должна быть достаточно сильным фактором сдерживания от злоупотреблений служебным положением. Бедность - благоприятная среда для коррупции, поскольку "нищий таможенник опаснее, чем иной контрабандист".

...

Подобные документы

Общая характеристика и виды, правовое регулирование уплаты и взимания таможенных платежей. Условия и порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Обеспечение уплаты и принудительный порядок взыскания таможенных платежей.

реферат , добавлен 06.10.2011


Таможенные платежи: правовые основы, организация контроля за их уплатой, место в доходах федерального бюджета. Контроль таможенных платежей в системе управления таможенными рисками. Обеспечение уплаты таможенных платежей как институт таможенного права.

курсовая работа , добавлен 12.11.2009


Таможенные платежи в РФ и факторы, регулирующие систему исчисления. Их роль в формировании федерального бюджета и обеспечении безопасности государства. Анализ эффективности предоставления льгот по уплате таможенных платежей на примере Омской таможни.

дипломная работа , добавлен 25.06.2010


Классификация таможенных платежей в РФ. Таможенные тарифы как основной вид таможенных платежей. Зарубежный опыт применения таможенных тарифов. Особенности формирования экспортных и импортных таможенных тарифов в РФ. Проблемы и перспективы их применения.

курсовая работа , добавлен 28.02.2010


Положения о таможенных платежах. Расчет величины таможенных пошлин. Ставки таможенных сборов. Налог на добавленную стоимость и акциз. Таможенные платежи при экспорте. Освобождение от уплаты акциза при экспорте. Таможенные сборы за таможенные операции.

курсовая работа , добавлен 28.05.2014


Таможенные платежи и их роль в экономической и финансовой политике государства. Классификация таможенных пошлин. Основные итоги деятельности Белгородской таможни. Мероприятия по совершенствованию системы таможенных платежей в Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 18.03.2015


Виды таможенных платежей. Порядок взимания налога на добавленную стоимость. Характеристика таможенных пошлин. Акцизы как косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Порядок взимания таможенных сборов за таможенное оформление.

реферат , добавлен 21.02.2013


Методы определения таможенной стоимости товара. Роль таможенных платежей в регулировании внешнеэкономической деятельности. Анализ основных способов уклонения от уплаты таможенной пошлины. Значение таможенных платежей в формировании доходной части бюджета.

курсовая работа , добавлен 27.10.2012


Общая характеристика и виды таможенных платежей в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Правовое регулирование уплаты платежей, взимаемых таможенными органами. Принудительный порядок взыскания и обеспечение уплаты таможенных платежей.

контрольная работа , добавлен 23.03.2011


Роль таможенных платежей в формировании федерального бюджета Российской Федерации. Динамика и структура поступлений платежей в федеральный бюджет. Перспективы развития таможенных платежей в условиях членства России во Всемирной торговой организации.

ФТС России является одним из администраторов доходов федерального бюджета. Кроме нее администраторами доходов бюджета являются органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управления государственными внебюджетными фондами, Центральный банк Российской Федерации, казенные учреждения.

Таможенная служба России как администратор доходов бюджета осуществляет мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование таможенных платежей. Таможенные органы несут ответственность за перечисление в федеральный бюджет в полном объеме налогов и сборов от внешней торговли. На таможенные платежи приходится до 50% дохода государственного бюджета России, в других государствах - членах Таможенного союза таможенные платежи также образуют значительную часть дохода государственных бюджетов.

Роль этих перечислений в национальных бюджетах разных стран неодинакова. Она зависит от уровня развития экономики, отраслей специализации, места страны в международном разделении труда и других факторов. Для развивающихся стран характерна макроэкономическая нестабильность, высокая долговая нагрузка, зависимость от экспорта сырьевых товаров и внешнеэкономической конъюнктуры и как следствие - повышенная доля таможенных платежей в бюджетных доходах. В развитых странах основную долю доходов в бюджет приносит собственная экономика, а доля таможенных платежей составляет 12-22%.

Министерство экономического развития РФ составляет прогноз поступлений средств в бюджет. В основе прогноза лежат сценарные условия и основные параметры социально-экономического развития государств на среднесрочную перспективу, в частности темпы роста основных отраслей экономики, экспорта и импорта, прогнозные цены на нефть и газ, ставки вывозной таможенной пошлины, акциза и другие показатели.

Задания ФТС России по перечислению таможенных платежей устанавливаются на основе сложных прогнозных расчетов ВВП.

ФТС России в составе основных направлений своей деятельности на трехлетний период разрабатывает прогноз поступления таможенных платежей в бюджет и представляет его в Министерство финансов РФ для использования в расчетах проекта государственного бюджета. Ниже приведен расчет всех платежей в бюджет ФТС России (табл. 4.7).

Таблица 4.7

Платежи ФТС РФ в федеральный бюджет, млн руб. 1

1 Приложение к докладу ФТС России «Об основных направлениях деятельности Федеральной таможенной службы на 2011-2013 годы». URL: http://www.customs.ru.

На рис. 4.4 представлена структура таможенных платежей в 2013 г. Наибольший удельный вес занимают вывозные таможенные пошлины (58,6%); но сравнению с 2012 г. их размер увеличился на 0,4%.

Рис. 4.4.

Ввозная таможенная пошлина; - вывозная таможенная пошлина;

НДС; - акциз; - таможенные сборы и прочие платежи

Плановое задание по перечислению таможенных платежей для ФТС России устанавливает Правительство РФ и утверждает Государственная дума РФ; затем Федеральное собрание РФ принимает закон о федеральном бюджете на очередной год и среднесрочную перспективу. ФТС России распределяет полученное от Правительства РФ плановое задание по региональным таможенным управлениям и таможням центрального подчинения. РТУ, в свою очередь, доводят плановые задания до находящихся в их подчинении таможен, а последние - до таможенных постов.

Плановые задания таможенным органам устанавливаются по видам налоговых платежей (пошлины на ввозимые и вывозимые товары, акциз, НДС), таможенным сборам как в целом на год, так и по кварталам. Учитывается риск невыполнения плановых показателей по перечислению таможенных платежей по общей сумме, видам платежей или отдельным таможенным органам. Риск обусловлен влиянием на сумму прогнозируемых платежей многих факторов, имеющих неопределенный характер. Задача состоит в правильном выборе метода прогнозирования или экспертной оценки факторов, оказывающих наибольшее влияние на сумму платежей по их видам, оценке достоверности прогнозных расчетов. При изменении ситуации в сфере ВЭД (экономические санкции, «торговые войны», изменение конъюнктуры мирового рынка) возможна корректировка заданий.

Региональные таможенные управления и таможни при установлении контрольных заданий по перечислению таможенных платежей должны учитывать региональные особенности перемещения товаров через таможенную границу, направления грузопотоков, региональные различия в объемах и структуре внешнеторгового оборота, особенности структуры полученных таможенных платежей в предшествующем периоде (по видам платежей и участникам ВЭД), ожидаемые изменения в нормативной базе начисления сборов, налогов и пошлин, сезонные колебания объемов таможенных платежей. Например, в зимний период сокращаются объемы поставок нефти но системе нефтепроводов в северных районах Сибири из-за повышения ее вязкости; закрытие зимой горных перевалов практически прекращает оформление грузов отдаленными постами в горных районах.

Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, заключенным между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан. Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике.

Исследования показывают, что сумма ввозной пошлины в наибольшей степени зависит от таможенной стоимости ввозимых товаров и средневзвешенной (адвалорной) ставки таможенного тарифа. Таможенная стоимость как налогооблагаемая база для расчетов формируется в разных таможнях в зависимости от многих факторов: номенклатуры ввозимых товаров, средней цены сделок, транспортных расходов, не входящих в цену сделки. Внешним фактором, определяющим доходы федерального бюджета, является структура экспорта, которая не изменится в перспективе. Так, по прогнозам на среднесрочную перспективу, доля нефти и нефтепродуктов в экспорте России по-прежнему будет преобладать. Доля платежей от продажи сырой нефти составляет в доходах бюджета около одной шестой части и зависит от средних контрактных цен на российскую нефть.

На территории Таможенного союза первое место по взносу таможенных платежей в федеральный бюджет России занимает ЦТУ (табл. 4.8), второе - Северо-Западное и третье - Южное таможенное управление.

Таблица 4.8

Динамика таможенных платежей ЦТУ ФТС РФ в федеральный бюджет, млрд руб.

Экономические санкции не оказали влияния на динамику таможенных платежей ЦТУ ФТС РФ в федеральный бюджет России. В 2014 г. таможнями ЦТУ в доходную часть бюджета перечислено таможенных платежей по операциям импорта 98,7%, экспорта - 0,5%. В результате принятия дополнительных мер но контролю за начислением и взиманием таможенных платежей, осуществлению корректировок таможенной стоимости товаров, помещенных под таможенную процедуру, выпуску товаров для внутреннего потребления, в 2014 г. дополнительно перечислено в бюджет 6,9 млрд руб., что на 7% больше, чем в 2013 г.

Крупнейшими плательщиками таможенных платежей являются Центральная энергетическая, Центральная акцизная, Балтийская, Санкт- Петербургская, Тюменская, Московская областная таможни.

Так, сумма перечисленных Центральной акцизной таможней в федеральный бюджет таможенных и иных платежей составила в 2013 г. 512 млрд 372 млн руб., в том числе при импорте платежи составили 90%, при экспорте - 2%, доля утилизационного сбора составила 8%; 75% от взысканных при импорте платежей пришлось на транспортные средства, 15% - на алкогольную продукцию .

Расчетные задания таможенному органу по взиманию и перечислению таможенных платежей в федеральный бюджет устанавливаются:

• путем выделения групп товаров по единой ТН ВЭД ТС, являющихся наиболее платежеемкими, и построения прогноза таможенных платежей с корректировкой суммы платежей по другим группам товаров. Таможни оформляют документы в среднем по 4-6 основным группам товаров, которые обеспечивают до 90% таможенных платежей, получаемых при импорте;
• на основе выделения наиболее крупных участников ВЭД и перспектив увеличения таможенных платежей в регионе их обслуживания;
• с использованием многофакторных экономико-математических моделей, определяющих сумму таможенных платежей в регионе таможенного обслуживания.

При установлении плановых заданий таможням используются:

• - статистические данные о стоимостных и весовых объемах экспорта и импорта товаров по группам ТН ВЭД ТС;
• - статистические данные о поступлении таможенных платежей по их видам и по товарным группам ТН ВЭД ТС;
• - динамика поступлений всех видов таможенных платежей за последние три года, по месяцам, по видам валют и участникам ВЭД для учета сезонного фактора;
• - краткосрочные прогнозы об ожидаемом уровне инфляции, курсе валют, изменениях в объемах и структуре внешнеторгового оборота;
• - перспективы развития экономических отношений в рамках Таможенного союза и дальнейшей интеграции в ЕАЭС;
• - сведения о наиболее крупных участниках ВЭД с указанием их роли в импорте и экспорте по наиболее весомым группам товаров, используемых ими таможенных процедурах с целью анализа их финансово-экономической стабильности и оценки перспектив внешней торговли;
• - изменения нормативной базы по начислению таможенных платежей на таможенной территории Таможенного союза.

Перечень крупных плательщиков таможенных платежей далеко не всегда совпадает с перечнем крупнейших участников ВЭД с точки зрения объемов товарооборота. Крупные промышленные предприятия - экспортеры сырья, освобожденные от уплаты части налоговых платежей, могут уступать в доле таможенных платежей коммерческим организациям, которые занимаются ввозом легковых автомобилей, винно-водочных, табачных, ювелирных и иных изделий, облагаемых налогами и пошлинами по высоким ставкам, хотя коммерческие организации не всегда вывозят (ввозят) большие объемы товаров.

ТК ТС значительно расширил задачи таможенных органов но осуществлению таможенного контроля после выпуска товаров. Приказом ФТС России создано Главное управление таможенного контроля после выпуска товаров. В структуру Главного управления входят отделы: таможенных проверок после выпуска товаров; методологии и практики применения таможенного законодательства РФ при таможенном контроле после выпуска товаров; взаимодействия с налоговыми органами; регионального курирования и контроля; мониторинга и анализа.

Статьей 99 ТК ТС установлен трехлетний срок таможенного контроля после выпуска товаров. Расширен перечень лиц, в отношении которых проводится контроль, а также перечень оснований для проведения выездной таможенной проверки.

Перенос акцента на таможенный контроль после выпуска товаров позволяет упростить формальности, связанные с перемещением товаров через таможенную границу, и сократить время таможенного оформления. Применение современных форм таможенного контроля позволяет достичь баланса между содействием внешней торговле и обеспечением экономической безопасности государства (см. разд.З ТК ТС).

• Таможня: журнал. 2014. № 7. С. 14-15.

Кроме того, что таможенный тариф оказывает воздействие на Интересы потребителей и производителей, он также является важным источником дохода для государственного бюджета Размер этого дохода равняется произведению ставки тарифа на объем импорта T""(Q"d-- Q"s), или область с на рисунке 3 1 Конечно, следует подчеркнуть, что таможенный тариф будет приносить доход государству лишь в том случае, если он не настолько высок, чтобы полностью перекрыть дорогу импортным товарам. Запретительный тариф дохода государству не принесет.

Говоря о доходах государства от введения таможенного тарифа, необходимо иметь в виду, что одновременно государство будет нести и определенные расходы, связанные с разработкой самого тарифа, ведением необходимой документации, содержанием таможенной службы и т.д. Другими словами, доходы от тарифа частично будут "съедены" самой тарифной системой, следовательно, чистый эффект для государства будет меньше, чем ожидалось.

Чистый эффект от таможенного тарифа на импорт для общества в целом

Проведенный выше анализ показал, что от введения таможенного тарифа на импорт в выигрыше оказались производители и государственный бюджет, а в проигрыше - потребители. Это означает, что введение таможенного тарифа на импорт приводит к перераспределению доходов от потребителей в пользу государственного бюджета и производителей в импортозамещающих отраслях.

Вместе с тем, мы видим, что совокупный выигрыш производителей и государства, равный (а + с) оказывается меньше, чем проигрыш потребителей, составляющий (а + b + с + d). Таким образом, введение таможенного тарифа на импорт приводит к чистым потерям благосостояния общества, соответствующим области (b + d) Как видно из рисунка 3 1, для того, чтобы количественно оценить эти чистые потери, надо знать размер вводимого тарифа, а также сокращение объема импорта или эластичность спроса на импорт по цене.

Возникновение чистых потерь от тарифа объясняется двумя причинами, во-первых, потребители вынужденно сокращают потребление продукции, поскольку она становится дороже; во-вторых, снижается эффективность распределения ресурсов, поскольку расширяется производство у недостаточно конкурентоспособных отечественных фирм с более высоким уровнем издержек

Оптимальный тариф

До сих пор мы рассматривали наиболее распространенный случай, когда страна не является настолько крупным покупателем импортируемого товара, чтобы своей внешнеторговой политикой оказывать воздействие на уровень мировой цены. Однако на мировом рынке иногда может возникать ситуация монопсонии, то есть монопольной власти покупателя (страны-импортера). Это может происходить, когда большая страна с емким рынком является очень крупным импортером, и страны-экспортеры оказываются в зависимости от конъюнктуры на ее внутреннем рынке. В этом случае большая страна становится монопольным покупателем, и введение таможенного тарифа на импорт может принести ей чистый выигрыш.

Пусть некая большая страна А является настолько крупным потребителем сахара, что занимает монопольное положение как покупатель на рынке. На рисунке 3.2 дана графическая иллюстрация этой ситуации: рисунок 3.2а показывает внутренний рынок сахара в стране A (Dd - кривая спроса на сахар, a Sd - кривая внутреннего предложения), а рисунок 3.26 - рынок импортного сахара (Dm - кривая спроса в стране А на импортный сахар и Sx - кривая предложения сахара из стран-экспортеров). В отличие от рассмотренных выше ситуаций, когда эластичность поставок из-за рубежа была бесконечно велика и кривая экспортного предложения представляла собой горизонтальную линию на уровне фиксированной мировой цены, теперь кривая Sx имеет положительный наклон. Это значит, что страна-импортер, пользуясь своим монопольным положением, может влиять на уровень мировой цены.

Пусть в условиях свободной торговли мировая цена на сахар равна Рf При такой цене отечественные производители сахара в стране А не могут удовлетворить весь спрос, и объем импорта составляет (Qd- Qs). Предположим теперь, что эта страна начинает взимать таможенную пошлину размером Т с каждой тонны импортируемого сахара. Это приведет к росту внутренней цены на сахар, расширению отечественного производства сахара и падению спроса на импортный сахар. Зарубежные производители будут вынуждены сократить объемы производства, но одновременно понизится и уровень их предельных издержек, что позволит им снизить свои продажные цены (то есть уровень мировой цены) и, взяв бремя тарифа частично на себя, не допустить значительного сокращения объема продаж.

Таким образом, в результате введения таможенного тарифа внутренняя цена сахара в стране А не увеличится на всю величину тарифа, а будет равна новой понизившейся мировой цене плюс тариф: Рd = Рw+Т. Отечественное производство сахара возрастет с Qs до Q"s, потребители сахара сократят закупки с Qd до Q"d, а импорт снизится до (Qd"- Qs"). Кто в этом случае выиграл, а кто проиграл? Поскольку внутренняя цена на сахар все-таки немного повысилась, потребители несут потери в размере (а+b+c+d). Отечественные производители, наоборот, получили дополнительный выигрыш (область а). Государство увеличило доходную часть своего бюджета на величину таможенных сборов, которые составляют величину тарифа, умноженную на физический объем импорта. Здесь следует обратить внимание, что величина тарифа больше, чем прирост внутренней цены, поэтому доход государства составляет область (с +f).

Оценивая общий эффект от введения тарифа для страны в целом, мы видим, что он может оказаться как положительным (если f > b + d), так и отрицательным (если f< b + d). Выигрыш страны от таможенного тарифа (область f) будет тем больше, чем меньше размеры сокращения импорта и больше доля тарифа, уплату которой можно переложить на зарубежного поставщика, то есть чем ниже эластичность предложения импортного товара.

Существует оптимальная ставка таможенного тарифа, когда выигрыш страны максимизируется. Величина оптимального тарифа как доля тарифа, уплачиваемая иностранным поставщиком, равна величине, обратной эластичности предложения импортного товара.

Необходимо подчеркнуть, что оптимальный тариф невыгоден для мирового хозяйства в целом, поскольку выигрыш страны, занимающей монопольное положение как покупатель, оказывается меньше проигрыша стран-экспортеров.

ЭКСПОРТНЫЙ ТАРИФ

Таможенный тариф, как правило, вводится для ограничения импорта с целью защиты отечественных производителей от иностранной конкуренции. Однако иногда государство идет на ограничение экспорта. Введение таможенного тарифа на экспорт может быть целесообразным в том случае, когда цена на какой-либо продукт находится под административным контролем государства и удерживается на уровне ниже мирового путем выплаты соответствующих субсидий производителям. В этом случае ограничение экспорта рассматривается государством как необходимая мера для поддержания достаточного предложения на внутреннем рынке и предотвращения избыточного экспорта субсидируемого продукта. Конечно, государство может быть заинтересовано в установлении экспортного тарифа и с точки зрения увеличения доходной части бюджета.

Экспортные тарифы используют в основном развивающиеся страны и страны с переходной экономикой. Промышленно развитые страны используют их редко, а в США налогообложение экспорта вообще запрещено конституцией.

Предположим, что Бразилия является экспортером сахара, но правительство страны хочет поддержать внутреннюю цену на сахар на уровне ниже мировой цены (например, в рамках программы борьбы с инфляцией) и с этой целью вводит таможенный тариф на экспорт. На рисунке 3.3 показаны последствия такой внешнеторговой политики.

Если внутренняя цена равна мировой (Рw), то объем экспорта составляет (Qs - Qd). Введение таможенной.пошлины делает экспорт сахара менее прибыльным, поэтому производители увеличивают продажи на внутреннем рынке. Это приводит к снижению внутренней цены на величину тарифа до Pd. Снижение внутренней цены стимулирует возрастание внутреннего потребления сахара cQd дo Q"d, нo одновременно отечественные производители сокращают объемы производства с Qs дo Q"s. Сокращаются и объемы экспорта до величины (Q"s- Q"d)

Рисунок 3.3.

Каково воздействие экспортного таможенного тарифа на благосостояние? Потребители в Бразилии выигрывают от снижения цен и расширения потребления сахара (область а + Ь). Выигрывает также и государство, получающее в бюджет доходы от экспортного тарифа (область d). Однако бразильские производители сахара, уплачивающие фактический налог на экспорт, терпят большие убытки (область а+Ь+с+d+ е). В целом чистый проигрыш страны от введения таможенного тарифа на экспорт составляет область (с + е). Таким образом, экспортный тариф является как бы зеркальным отражением импортного тарифа с той лишь разницей, что здесь основные потери несут не потребители, а производители.

Следует отметить, что экспортный тариф, так же, как и импортный, может быть оптимальным (то есть максимизирующим благосостояние), если страна-экспортер обладает монопольной властью как продавец данною товара на мировом рынке. Анализ оптимального экспортного тарифа может быть проведен по той же схеме, что и при рассмотрении оптимального импортного тарифа.

ТАМОЖЕННЫЙ СОЮЗ

Одним из направлений развития тарифных методов регулирования внешней торговли является координация таможенной политики между странами путем создания зон свободной торговли или таможенных союзов. При создании зоны свободной торговли, участвующие в ней страны ликвидируют таможенные пошлины в торговле между собой, но сохраняют каждая свой уровень таможенной защиты по отношению к третьим странам. Таможенный союз предполагает не только беспошлинную торговлю между странами-участницами союза, но и установление единого внешнего таможенного тарифа.

В настоящее время в мире насчитывается более 30 различных интеграционных объединений во всех частях света, абсолютное большинство которых использует в той или иной мере координацию тарифной политики. Наиболее развитое интеграционное объединение - Европейский союз (ЕС), одним из первых этапов формирования которого стало создание западноевропейскими странами таможенного союза.

Рассмотрим возможные последствия вступления страны в таможенный союз на условном примере. Предположим, что Норвегия рассматривает возможность своего присоединения к ЕС и покажем потенциальные выгоды и издержки такого шага на примере рынка телевизоров (для упрощения будем считать, что телевизоры, производимые в разных странах, имеют одинаковые технические характеристики и одинаковое качество). Пусть на мировом рынке уровень цены определяется японскими производителями - их телевизоры стоят 400 долл. Что касается телевизоров, производимых в странах ЕС, то их цена составляет 440 долл.

Предположим, что в Норвегии действует таможенный тариф на импорт телевизоров в размере 15%. В этих условиях японский телевизор на рынке Норвегии будет стоить 460 долл., а телевизор,

произведенный в ЕС - 506 долл. Понятно, что при одинаковом качестве покупатель предпочтет более дешевую продукцию. Поэтому Норвегия будет импортировать только японские телевизоры, и объем импорта составит М, (см. рисунок 3.4).

Однако если страна присоединится к ЕС, то положение изменится. В рамках таможенного союза, существующего в ЕС, взаимная торговля между странами-членами ведется беспошлинно, а по отношению к импорту из третьих стран применяется единый таможенный тариф. Поэтому Норвегия должна будет снять все таможенные ограничения на импорт телевизоров из стран-партнеров по ЕС, но сохранить тариф на импорт японских телевизоров. Предположим, что единый тариф ЕС также составляет 15%. В этих новых условиях более дешевыми на рынке Норвегии окажутся уже телевизоры, произведенные в странах ЕС - без таможенной пошлины их цена упадет до 440 долл., в то время как японские телевизоры по-прежнему будут стоить 460 долл. Норвежские потребители теперь предпочтут западноевропейский продукт (объем импорта составит М), а импорт более дорогих японских телевизоров прекратится.

Теперь можно оценить общий результат. Снятие таможенных пошлин на западноевропейские телевизоры привело к снижению внутренней цены до 440 долл., что принесло потребителям дополнительный выигрыш в размере области (а + b + с +d). Норвежские производители, наоборот, понесли потери (область а). В проигрыше оказалось и государство, поскольку оно потеряло все доходы, которые оно раньше имело от таможенного тарифа (область с +f).

Наш пример показывает, что присоединение к таможенному союзу принесло Норвегии как дополнительный выигрыш (область b + d), так и дополнительный проигрыш (область f). Другими словами, страна может как выиграть (если f< b + d), так и проиграть (если f > b + d). Такой неоднозначный результат закономерен, поскольку вступление в таможенный союз сопровождается расширением торговли со странами-партнерами по союзу и одновременным свертыванием торговли с третьими странами.

Рисунок 3.46 наглядно показывает, при каких условиях можно ожидать выигрыша от присоединения к таможенному союзу: во-первых, если в данной стране спрос на импорт характеризуется высокой эластичностью, во-вторых, если присоединение к таможенному союзу приведет к значительному снижению внутренних цен в стране; наконец, в-третьих, если меньше разница в уровне цен в странах-партнерах по союзу и в третьих странах. В целом, выиграет страна или проиграет от присоединения к таможенному союзу зависит от того, какой эффект будет преобладать: эффект расширения или эффект свертывания торговли.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

Таможенный тариф (customs tariff) - перечень товаров, облагаемых таможенными пошлинами, применяемыми данной страной к импортируемым, экспортируемым или транзитным товарам, систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Таможенная пошлина (customs duty) - государственный денежный сбор (налог), взимаемый таможенными органами с товаров, ценностей и имущества, провозимых через границу страны.

Специфическая пошлина (specific duty) - таможенная пошлина, размер которой определяется в виде фиксированной суммы с единицы измерения продукта (веса, площади, объема и т.д.).

Адвалорная пошлина (ad valorem duty) - таможенная пошлина, устанавливаемая в виде процента от таможенной стоимости товара.

Фактический уровень таможенной защиты (effective rate of protection) - величина (в %), на которую увеличивается в результате функционирования всей тарифной системы созданная в данной отрасли добавленная стоимость единицы продукции.

Оптимальная ставка тарифа (optimal rate of protection) - уровень тарифа, обеспечивающий максимизацию уровня национального экономического благосостояния в случае монопсонии (оптимальный тариф на импорт) или монополия (оптимальный тариф на экспорт).

Зона свободной торговли (free trade area) - соглашение между странами, участники которого ликвидируют таможенные пошлины в торговле между собой, но сохраняют национальные таможенные тарифы по отношению к третьим странам.

Таможенный союз (customs union) - соглашение между странами, предполагающее беспошлинную торговлю между участниками союза и установление единого внешнего таможенного тарифа.

Учебно-методические материалы

ПЛАН СЕМИНАРСКОГО ЗАНЯТИЯ

1. Причины государственного регулирования внешней торговли.

2. Теория таможенного тарифа.

2.1. Таможенный тариф на импорт и благосостояние потребителей. Рост цен импортных и отечественных товаров. Сокращение выигрыша потребителей.

2.2. Таможенный тариф на импорт и интересы производителей.

2.3. Фактический уровень защитного тарифа. Воздействие тарифной системы на величину добавленной стоимости единицы продукции.

2.4. Тариф как доход государства.

2.5. Чистый эффект для страны от введения импортного тарифа.

2.6. Оптимальная ставка импортного тарифа. Ситуация монопсонии на мировом рынке.

3. Таможенный тариф на экспорт: причины использования и влияние на благосостояние. Оптимальный экспортный тариф.

4. Координация тарифной политики между странами. Зона свободной торговли и таможенный союз.

Литература:

1. Линдерт П. Экономика мирохозяйственных связей. М„ 1992. Главы 6,7,8.

2. Киреев А. П. Международная экономика. В 2-х ч. М., 1997. 4.1, гл.б.

3. Кругман П. P., Обстфельд М. Международная экономика. Теория и политика. М., 1997. Глава 9.

4. Фишер С., Дорнбуш P., Шмалензи Р. Экономика. М., 1993. Глава 37.

5. Макконнел л К., Брю С. Экономикс: принципы проблемы и политика. М., 1992. Глава 39.

6.Дэниэлс Дж. Д., Радеба Л. X. Международный бизнес. М., 1994. Глава 5.

7. Буглай В. Б., Ливенцев Н.Н. Международные экономические отношения. М., 1996. Глава 2, с.ЗЗ-48.

ВОПРОСЫ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ

1. Согласны ли Вы со следующим утверждением: "Экономическое благосостояние страны при введении импортных пошлин всегда выше, чем в условиях свободной международной торговли"?

2. Объясните, почему при наличии таможенного тарифа на импорт некоторые отрасли могут иметь отрицательный фактический уровень таможенной защиты.

3. Предположим, что две страны, торгующие между собой, ввели абсолютно одинаковые таможенные тарифы на импорт. Возникнут ли в этом случае чистые потери благосостояния и если да, то будут ли эти потери одинаковыми в обеих странах? (При ответе исходите из того, что рынки являются конкурентными.)

4. В результате экономических и политических реформ, происшедших в 90-х годах в странах Восточной Европы, широко обсуждается вопрос о возможности присоединения некоторых из этих стран к Европейскому Союзу. Обсудите потенциальные экономические выгоды и издержки такого расширения ЕС с точки зрения:

а) стран Восточной Европы;

б) стран Западной Европы;

в) стран СНГ.

ЗАДАЧИ И УПРАЖНЕНИЯ

1. Небольшая страна импортирует товар X. Мировая цена этого товара равна 10. Кривая внутреннего предложения товара Х в этой стране определяется уравнением: S = 50 + 5Р, а уравнение кривой спроса имеет вид: D = 400 - 10Р. Предположим, что страна ввела специфический таможенный тариф в размере 5 за каждую единицу товара X. Рассчитайте влияние таможенного тарифа на:

а) благосостояние потребителей;

б) доходы производителей товара Заданной стране;

в) доходную часть государственного бюджета;

г) благосостояние страны в целом.

2. Бразилия вводит тариф на экспорт сахара в размере 20 долл. за тонну. На основании данных, приведенных в таблице, рассчитайте следующие величины:

а) выигрыш бразильских потребителей от введения тарифа;

б) потери бразильских производителей от введения тарифа;

в) размер поступлений в государственный бюджет от тарифных сборов;

г) чистый эффект от введения экспортной пошлины на сахар для национального благосостояния Бразилии.

3. Предположим, что страна А производит самолеты. Цена одного самолета на внутреннем рынке - 60 млн. долл. 50% материалов и комплектующих деталей, необходимых для производства самолетов, закупается за границей. Доля стоимости импортных комплектующих в цене конечной продукции составляет 25%. Предположим, что в целях защиты национальных производителей и поддержания занятости страна А вводит таможенный тариф, в соответствии с которым ставка таможенной пошлины на импортный самолет составляет 15%, а на импортные материалы и комплектующие, используемые в самолетостроении - 10%. Каков в этом случае фактический уровень таможенной защиты самолетостроения в стране А?

ТЕСТЫ

1. Введение страной незапрещающего таможенного тарифа на импорт:

а) всегда ухудшает ее благосостояние;

б) всегда ухудшает благосостояние потребителей в этой стране;

в) всегда приносит дополнительный выигрыш производителям в импортозамещающих отраслях;

г) всегда приносит дополнительный доход государству;

д) все перечисленные выше ответы верны;

е) все перечисленные выше ответы верны, кроме ответа а).

2. Фактический уровень таможенной защиты в отношении конечной продукции при прочих равных условиях повысится, если:

а) повысится ставка таможенной пошлины на импорт конкурирующей конечной продукции;

б) повысится ставка таможенной пошлины на импорт компонентов материальных затрат;

в) понизится ставка таможенной пошлины на импорт компонентов материальных затрат;

г) верно а) и б);

д) верно а) и в).

3. Таможенный тариф на импорт увеличит уровень благосостояния нации, если:

а) он вводится небольшой страной для защиты от конкуренции со стороны крупной страны; б) ставка таможенной пошлины на сырье и материалы ниже чем на конечную продукцию;

в) страна, вводящая тариф, занимает монопольное положение как импортер;

г) страна, на импорт из которой вводится таможенный тариф, занимает монопольное положение на мировом рынке как экспортер.

4. Предположим, что цены в зоне свободной торговли превышают мировой уровень. Потенциальный выигрыш страны от присоединения к зоне свободной торговли будет тем выше, чем

а) более эластичен спрос на импорт в этой стране;

б) менее эластичен спрос на импорт в этой стране;

в) меньше разница между уровнем цен в странах-партнерах по зоне свободной торговли и мировой ценой;

г) больше разница между уровнем цен в странах-партнерах по зоне свободной торговли и мировой ценой;

д) ответы а) и в) верны;

е) ответы в) и г) верны.

ОТВЕТЫ:

Задачи и упражнения:

1. а) -1375; б) 562,5; в) 625; г) -187,5.

2. а) 140 млн. долл.; б) 420 млн. долл.; в) 240 млн. долл.; г) -40 млн. долл.

1. е); 2. д); 3. в); 4. д).

ГЛАВА 4. ВНЕШНЕТОРГОВАЯ ПОЛИТИКА: НЕТАРИФНЫЕ МЕТОДЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ ТОРГОВЛИ

1. Квотирование.

2. Добровольные экспортные ограничения.

3. Экспортные субсидии.

4. Демпинг.

5. Международные картели.

6. Экономические санкции.

7. Аргументы за и против протекционизма.

В предыдущей главе были рассмотрены экономические последствия применения основных форм тарифного регулирования внешней торговли. Таможенные тарифы остаются важнейшим инструментом внешнеторговой политики, но их роль за последние десятилетия постепенно ослабла. В послевоенный период в ходе многосторонних переговоров в рамках ГАТТ было достигнуто значительное снижение тарифных барьеров: так, средневзвешенный уровень импортных таможенных тарифов в промышленно развитых странах снизился с 40-50% в конце 40-х гг. до 4-5% в настоящее время, а в результате реализации соглашений "уругвайского" раунда переговоров ГАТТ он должен составить около 3%. Однако степень воздействия государства на международную торговлю за эти годы фактически даже возросла в результате значительного расширения форм и методов нетарифных торговых ограничений По оценкам, их в настоящее время существует не менее пятидесяти. Особенно активно нетарифные меры регулирования торговли используют промышленно развитые страны. К середине 90-х гг. в среднем 14% товаров, импортируемых странами ЕС, США и.Японией, подпадали под основные нетарифные ограничения: импортные квоты, добровольное ограничение экспорта и антидемпинговые меры. Будучи менее открытыми, чем таможенные

пошлины, нетарифные барьеры дают больше возможностей для произвольных действий правительств и создают значительную неопределенность в международной торговле. В этой связи одной из важнейших задач, стоящих перед Всемирной торговой организацией, является постепенная отмена количественных ограничений или так называемая тарификация (замена количественных ограничений тарифами, обеспечивающими эквивалентный уровень защиты).

КВОТИРОВАНИЕ

Наиболее распространенной формой нетарифного ограничения внешней торговли является квота, или контингент. Квотирование (контингентирование) представляет собой ограничение в количественном или стоимостном выражении объема продукции, разрешенной к ввозу в страну (импортная квота) или вывозу из страны (экспортная квота) за определенный период. Как правило, квотирование внешней торговли осуществляется путем ее лицензирования, когда государство выдает лицензии на импорт или экспорт ограниченного объема продукции и одновременно запрещает нелицензированную торговлю.

Лицензирование может иметь и самостоятельное значение как инструмент внешнеторговой политики, когда, например, государство предоставляет право какому-либо импортеру ввозить товары без ограничения или только из указанных стран (Так называемая генеральная лицензия). Существует также практика автоматического лицензирования, когда для ввоза или вывоза определенных товаров требуется получить лицензию, что позволяет государству осуществлять наблюдение за торговлей этими товарами и в случае необходимости быстро вводить ограничительные меры.

Рассмотрим в качестве примера экономические последствия установления квот на импорт. Предположим, что страна является импортером зерна (см. рисунок 4.1, где Dd - спрос на зерно в данной стране, a Sd- внутреннее производство зерна). В условиях свободной торговли внутренняя цена на зерно не отличается от мировой цены и равна Рw . При такой цене отечественные производители не могут обеспечить всю потребность страны в зерне, и объем импорта составляет Do - So. Если правительство хочет ограничить объем импорта и устанавливает квоту размером Q, то общее предложение зерна на внутреннем рынке с учетом импорта может быть представлено в виде кривой Sd + Q. Теперь при цене равной мировой возникает разрыв между спросом и предложением: в результате количественного ограничения импорта часть спроса на зерно оказывается неудовлетворенной и это приводит к росту внутренней цены до Рd. Более высокий уровень внутренней цены стимулирует рост отечественного производства зерна до S„ но одновременно спрос сокращается до D .

Мы можем теперь оценить последствия квотирования импорта для благосостояния. Потребители в результате роста цены несут Потери (область а+Ь+с+d+ е). Отечественным производителям ведение квоты выгодно - они расширяют объемы производства и реализуют свою продукцию по более высокой цене. Размер их дополнительного выигрыша составит область а. Область с + d представляет собой либо доход государства, если лицензии продаются (цена лицензии в условиях конкуренции должна будет примерно соответствовать ожидаемому приросту внутренней цены), либо дополнительный выигрыш импортеров, если они получают лицензии бесплатно. В любом случае этот выигрыш распределяется между теми, кто выдает лицензии, и теми, кто их получает.

Таким образом, в результате введения импортной квоты возникают чистые потери для страны в целом, равные области b + с, то есть результаты воздействия квоты и тарифа на уровень благосостояние идентичны (конечно, это справедливо, если объем лицензированного импорта меньше, чем спрос на импорт на внутреннем рынке). Разница лишь в том, что при введении тарифа государство всегда получает дополнительный доход, а при установлении квоты этот доход полностью или частично может достаться импортерам.

Почему же в этом случае государство часто предпочитает использовать именно квоты как средство ограничения импорта? Во-первых, квота дает гарантию, что импорт не будет превышать определенную величину, поскольку лишает иностранных конкурентов возможности расширять продажи на рынке путем снижения цен. Таможенный тариф такой гарантии не дает Во-вторых, квотирование является более гибким и оперативным инструментом политики, поскольку изменение тарифов обычно регламентируется национальным законодательством и международными соглашениями. В-третьих, использование квот делает внешнеторговую политику более селективной, поскольку путем распределения лицензий государство может оказывать поддержку конкретным предприятиям.

Вместе с тем, использование квот на импорт может приводить к дополнительным негативным эффектам. С одной стороны, ограничивая ценовую конкуренцию и гарантируя отечественным фирмам определенную долю национального рынка, квота может способствовать монополизации экономики. С другой стороны, само распределение лицензий редко происходит на открытых аукционах в условиях честной конкуренции импортеров, и поэтому в лучшем случае приводит к произвольным и потому недостаточно эффективным административным решениям, а в худшем - к развитию коррупции.

В настоящее время положения ГАТТ/ВТО разрешают водить количественные ограничения импорта в случае резкого неравновесия платежного баланса.

ТАМОЖЕННЫЕ ДОХОДЫ

ТАМОЖЕННЫЕ ДОХОДЫ - одна из доходных статей государственного бюджета.Они образуются в результате таможенного налогообложения товаров, пересекающих границу страны, и состоят из таможенных пошлин, пограничных нало говых сборов, штрафов и выручки от реализации конфискованных таможнямитоваров. Помимо выполнения экономических и фискальных функций из ТАМОЖЕННЫХ ДОХОДОВ покрываются расходы самих государственных таможенных органов. В этих целях могут взиматься специальные таможенные сборы

Ли цензионный, статистический, бандерольный, марочный, а также санитарные сборы и др. В современных условиях специальные таможенные сборы часто используются в качестве средства косвенного протекционизма.

• Словарь юридических терминов

• - одна из доходных статей государственного бюджета...

  Финансовый словарь

• Большой экономический словарь

• - преимущества, предоставляемые физическим или юридическим лицам при ввозе, вывозе или транзите товаров, ценностей, личных вещей, других предметов...

  Большой бухгалтерский словарь

• - порядок и процедуры перемещения, таможенного контроля и оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, взимания таможенных платежей и их уплаты, предоставления таможенных льгот...

  Большой бухгалтерский словарь

• - налог, взимаемый с проходящих государственную границу товаров; различаются: а) привозная пошлина - взимаемая с привозных товаров...

  Справочный коммерческий словарь

• - цена или количество товара, принятые за основу при начислении таможенных пошлин...

  Словарь бизнес терминов

• - правила перемещения, таможенного контроля и оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, правила взимания таможенных платежей, предоставления льгот и применения ограничений...

  Словарь бизнес терминов

• - "...28) таможенные документы - документы, составляемые исключительно для таможенных целей;.....

  Официальная терминология

• - ...
• - ...

  Энциклопедический словарь экономики и права

• - ...

  Энциклопедический словарь экономики и права

• - ....

  Энциклопедический словарь экономики и права

• - поступление в доходную статью государственного бюджета денежных сборов за таможенные процедуры...

  Большой юридический словарь

• - помещения, в которых хранятся под особым надзором иностранные товары, не оплаченные пошлиной...

  Энциклопедический словарь Брокгауза и Евфрона

• - государственный денежный сбор с товаров, имущества, ценностей, пропускаемых через границу страны под контролем таможенного ведомства...

  Большая Советская энциклопедия

"ТАМОЖЕННЫЕ ДОХОДЫ" в книгах

4.2.14. Таможенные платежи

Из книги Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения) автора Терехин Р. С.

4.2.14. Таможенные платежи В расходах учитываются суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской

Меняем объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы»

автора

Меняем объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» на «доходы» При переходе на объект налогообложения «доходы» у налогоплательщиков, как правило, не возникает никаких проблем с расчетом единого налога. Единый налог рассчитывается по ставке 6%

Меняем объект налогообложения «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Из книги Как правильно применять «упрощенку» автора Курбангалеева Оксана Алексеевна

Меняем объект налогообложения «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов» Если же объект ОС или НМА был приобретен (сооружен, изготовлен) в период применения УСН, то включить в состав расходов затраты на его приобретение (сооружение, изготовление) нельзя.

Из книги Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации автора Мандражицкая Марина Владимировна

4.3. Таможенные сборы

Из книги Ценообразование автора Шевчук Денис Александрович

4.3. Таможенные сборы В процессе оформления ввоза и перемещения товаров через границу декларанты оплачивают услуги таможенных органов, связанные с этими операциями, которые называются таможенными сборами. В соответствии с законодательством к таможенным сборам

2.3. Таможенные пошлины

автора Корнийчук Галина

2.3. Таможенные пошлины Под таможенной пошлиной понимается обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или

2.4. Таможенные сборы

Из книги Экспортные контракты автора Корнийчук Галина

2.4. Таможенные сборы Плательщиками таможенных сборов являются декларанты, а также и иные лица, на которых ТмК РФ возложена обязанность уплачивать таможенные сборы.Таможенные сборы уплачиваются: за таможенное оформление – до подачи таможенной декларации или

Таможенные обстоятельства

Из книги Знаковые люди автора Соловьев Александр

Таможенные льготы

автора Автор неизвестен

Таможенные льготы ТАМОЖЕННЫЕ ЛЬГОТЫ - преимущества, предоставляемые юридическим и физическим лицам при ввозе, вывозе или транзите товаров, ценностей, личных вещей, других предметов. Т.л. проявляются как благоприятные исключения из общеприменимого таможенного режима и

Таможенные платежи

Из книги Энциклопедия юриста автора Автор неизвестен

Таможенные платежи ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ - все виды платежей, взимаемых таможенными органами при перемещении через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также в других случаях, установленных ТК:а) таможенная пошлина;б) налог на добавленную

Из книги Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году автора Зрелов Александр Павлович

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации Комментарий к статье 208С 1 января 2008г. вступают в силу поправки, заменяющие по тексту всей главы 23 (в частности, в ст.208 и 226) термин "постоянные представительства"

Вопрос 7 Таможенные пошлины и таможенные сборы

Из книги Бюджетная система Российской Федерации автора Федосов Виталий Анатольевич

Вопрос 7 Таможенные пошлины и таможенные сборы Таможенные пошлины занимают особое место в ряду государственных доходов. История таможенного налогообложения насчитывает более 1000 лет. Наибольшее развитие пошлины получили во времена татаро-монгольского ига, когда в

Таможенные пошлины и доходы Российского государства в ХIХ в.

Из книги История таможенного дела и таможенной политики России автора Пиляева Валентина

Таможенные пошлины и доходы Российского государства в ХIХ в. Таможенная политика России первой половины XIX в. представляла смешение фискальных, меркантилистских и протекционистских начал.При разработке пошлин учитывалось, что государства Запада нуждаются в русских

Глава 39. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ § 1. Таможенные органы

Из книги Таможенный кодекс РФ автора Дума Государственная

Глава 39. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ § 1. Таможенные органы Статья 401. Таможенные органы и их место в системе государственных органов Российской Федерации 1. Таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему.2. Органы

Из книги Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 1 октября 2009 г. автора Автор неизвестен

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации 1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также

таможенный платеж уплата исчисление

В условиях Таможенного союза возникают новые информационные связи, которые позволяют учесть особенности формирования таможенных доходов. Данный принцип и положен в основу новой концепции, поскольку существующей он учтен не был.

Целью концепции является повышение результативности взимания таможенных платежей и формирования таможенных доходов для реализации задач в области таможенного дела в соответствии с международными стандартами и законодательством РФ.

Достижение указанной цели обеспечивается путем решения следующих задач: повышение качества таможенного регулирования, способствующее созданию условий для привлечения поступлений доходов в федеральный бюджет, ускорению товарооборота; совершенствование администрирования таможенных платежей, в том числе осуществление таможенных процедур в соответствии с международными стандартами, основанными на последних достижениях в области информационных и управленческих технологий; укрепление взаимодействия с российскими, зарубежными и международными таможенными органами и другими органами исполнительной власти и коммерческими организациями.

Реализация указанных задач предполагает обеспечение на всей территории РФ стабильного правового режима для внешней торговли, основанного следующих принципах:

переход от непосредственного взимания таможенных платежей к контролю фактического движения денег по соответствующим счетам на базе учетных данных казначейств государств Таможенного союза;

стандартизация, совершенствование таможенного законодательства, разработка норм, правил и процедур с учетом международных стандартов;

прозрачность и предсказуемость; минимальное вмешательство;

ориентация на потребителя;

сотрудничество и партнерство; сбалансированность в части соотношения между таможенным контролем в области обеспечения безопасности и мерами, содействующими развитию торговли.

Кроме того, эта концепция обусловлена принципами, на которых основано Соглашение о зачислении и распределении ввозных таможенных пошлин, поскольку в нем предусмотрено наличие механизма контроля за полнотой распределения уплаченных сумм, в том числе процентов и пеней, подлежащих отражению в 47-й графе и графе «В» декларации на товары, а также указания в декларации на товары любых сведений об уплате таможенных платежей, которые происходят после выпуска этих товаров. Этот контроль основан, в первую очередь, на контроле фактического движения денег по соответствующим счетам на базе учетных данных казначейств. Поэтому принципы Соглашения также учтены в предлагаемой концепции.

Таким образом, сформирована новая концепция администрирования таможенных платежей, обеспечивающая повышение результативности при внешней простоте и быстроте оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых физическими и юридическими лицами. В интересах реализации этой концепции потребовалось разработать новую классификацию таможенных доходов с учетом особенностей формирования таможенных доходов РФ в условиях ТС.

Более половины федерального бюджета РФ формируется за счет доходов, администрируемых Федеральной таможенной службой

Под таможенными доходами понимаются средства, поступающие в федеральный бюджет посредством таможенных органов. Они включают, кроме таможенных платежей, также пени, недоимки, штрафы и другие платежи, которые,

во-первых, являются результатом применения административных наказаний и финансово-правовых санкций,

а во-вторых, не являются в соответствии с действующим таможенным законодательством таможенными платежами.

При исследовании сущности таможенных платежей было выявлено, что они характеризуют движение денежных средств от плательщика на счет Федерального казначейства России в связи с перемещением товаров через границу ТС. Их состав установлен ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Понятие «таможенные доходы» отражает конечный финансовый результат деятельности ФТС России как администратора доходов федерального бюджета РФ, осуществляющего контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.

Таможенные платежи становятся таможенными доходами при уплате по кодам бюджетной классификации и поступлении на счет Федерального казначейства. В то же время обеспечение поступления денежных средств в федеральный бюджет и их формирование находится в компетенции таможенных органов. Данные обстоятельства обуславливают необходимость классификации таможенных доходов в соответствии с бюджетной классификацией.

Согласно таможенному и бюджетному законодательству состав таможенных доходов можно представить с учетом кодов бюджетной классификации.

Установлено соответствие кодов бюджетной классификации и каждого из видов таможенного дохода. Что, во-первых, характеризует таможенные доходы как доходы федерального бюджета, а во-вторых, позволяет комплексно рассмотреть вопросы организации взимания и перечисления таможенных и иных платежей, поскольку конечные результаты деятельности таможенных органов отражают только суммы таможенных платежей, а начисленные на них суммы пеней, процентов и штрафов уже включены в эти величины. Таким образом, классификация таможенных доходов позволила выделить те участки деятельности таможенных органов, где необходимо усиление контроля за их уплатой. Так, ежегодно увеличивается задолженность по уплате таможенных платежей и пеней.

Похожие материалы:

1. Формирование потребностей клиента
2. Трехшаговая формула формирования потребностей с помощью вопросов
3. Все книги про: «маска щука на голову распечатать Маска рыбки на голову из бумаги
4. Письмо от Деда Мороза — генератор