Высвобождение оборотных средств
Нормирование оборотных средств
Длительность одного оборота
Показатели оборотных средств
1 . Коэффициент оборачиваемости показывает сколько раз в течении месяца или года товар превращается в деньги.
где К об - коэффициент оборачиваемости
Р п - объем реализованной продукции, грн.
О с - остаток оборотных средств, грн.
2 . Коэффициент закрепления оборотных средств - обратный показатель коэффициента оборачиваемости, который характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 грн. реализованной продукции.
где К 3 - коэффициент закрепления
где Т - продолжительность одного оборота͵ дни
Д - число дней в периоде (360, 180, 90)
где Н об.с - нормирование оборотных средств
Н пр.з - нормирование производственных запасов
Н нпз - нормирование НПЗ
Н ᴦ.п - нормирование запасов готовой продукции
где З тек. - текущий запас материалов, грн.
3 стр. - страховой запас материалов, грн.
3 тр. - транспортный запас материалов, грн.
где Пс - суточная потребность в материалах, грн.
Т п - период между двумя очередными поставками данного вида материала, днях
где Т - количество дней в периоде (360, 90, 60,)
Q - потребность в сырье, грн
Q= Н расх.* N
где Н расх _ норма затрат на деталь, грн.
N - количество изделий, шт.
где Т - среднее время задержки очередной поставки данного вида
материала, днях
где Т з - транспортный запас, днях
Q осн. + Q всп. + З нор. + О ф + d
где Q осн. - потребность материала для основного производства
Q всп. - потребность материала для вспомогательного производства
З нор - нормативные запасы материала
Оф - фактические остатки материала на начало запланированного
d - использование внутренних резервов (переработка отходов, брак)
Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования.
Абсолютное высвобождение - отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах. (120-20 = 100 тыс. грн.)
Относительное высвобождение - отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы его определить, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год исходя из фактического оборота по реализации продукции за данный период и оборачиваемости в днях за предыдущий год, Разность дает сумму высвобождения.
К примеру: = 120000 тыс. грн.
110500 тыс. грн.,
72, - 65 дней.
Потребность в оборотных средствах в при оборачиваемости 1995ᴦ. и объеме реализации 1995 ᴦ. будет равна: (612000 * 72) : 360 = 122400 тыс. грн. Относительное высвобождение 122400 - 110500 = 11900 тыс. грн.
Тема: Нематеріальні ресурси та активи
1.Поняття і види нематеріальних ресурсів
2.Поняття та класифікація нематеріальних активів
Нематериальные ресурсы - часть потенциала предприятия, способная приносить экономическую выгоду в течении длительного времени, для которого характерны отсутствие материальной основы и неопределенность размеров будущей прибыли от ее использования. |
Понятие "нематериальные ресурсы" используется для характеристики совокупности объектов интеллектуальной собственности, в которые входят:
1) объекты промышленной собственности;
3) другие (нетрадиционные) объекты интеллектуальной собственности.
| Объекты, которые охраняются авторским правом |
Интеллектуальная собственность является юридической категорией, которая используется для:
1) определение результатов творческого труда человека;
2) обозначение принадлежности таких результатов соответствующим субъектам творческой деятельности;
3) закрепление за этими субъектами личных неимущественных и имущественных прав на разработку и использование созданных ими интеллектуальных продуктов.
Право интеллектуальной собственности - это право лица на результат интеллектуальной деятельности или на другой объект права интеллектуальной собственности.
К объектам промышленной собственности относятся:
Изобретение - это результат творческой деятельности человека в сфере технологии, решения технического задания в определенной отрасли народного хозяйства, характеризуется существенной новизной и обеспечивает положительный эффект (практическую полезность).
Открытие - ϶ᴛᴏ установление явлений или закономерностей в материальном мире ранее неизвестные.
Рационализаторское предложение - ϶ᴛᴏ решение технической задачи, обладающей относительной новизной и дающей положительный эффект
Полезная модель - это результат интеллектуальной деятельности человека, объектом которой является новая по виду, форме, расположению частей или построение модели, пригодна для промышленного изготовления.
Промышленные образцы - новое художественное и художественно-конструкторское решение изделий, когда достигается единство технических и эстетических свойств, которые определяют внешний вид промышленного изделия.
Промышленный образец может быть объемным (модель), плоским (рисунок) или комбинированным.
Торговые марки (знаки для товаров и услуг) - любое оригинальное обозначение или любая комбинация обозначений, по которым товары и услуги одних лиц отличаются от однородных товаров и услуг других лиц. Главная задача торговой марки заключается в идентификации товара или услуги и его производителя на рынке. Она выполняет одновременно две функции:
2) гарантирует их качество.
Ноу-хау - это сведения любого характера (изобретения, оригинальные технологии, знания, умения и т. п.), которые охраняются режимом коммерческой тайны и бывают предметом купли-продажи или использоваться для достижения конкурентного преимущества над другими субъектами предпринимательской деятельности.
Коммерческая тайна - режим конфиденциальности информации, позволяющий её обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ, услуг или получить иную коммерческую выгоду. Под режимом конфиденциальности информации принято понимать введение и поддержание особых мер по защите информации.
2.Нематериальные активы являются одним из видов необоротных активов и представляют собой средства длительного использования, которые не имеют материальной (физической, натуральной) формы.
Согласно П (С) БУ 19 нематериальные активы - все активы, кроме денежных средств, их эквивалентов и дебиторской задолженности в фиксированной (или определенной) сумме денеᴦ.
Классификация и учет нематериальных активовведется по каждому объекту по следующим группам:
1)право пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде и т.п.);
2)право пользования имуществом (право пользования земельным участком, право пользования зданием, право на аренду помещений и т.п.);
3) права на знаки для товаров и услуг (товарные знаки, торговые марки, фирменные названия и т.п.);
4)права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные знаки, сорта растений, породы животных, "ноу-хау", защита от недобросовестной конкуренции и т.п.)
6) гуд-вилл - это превышение стоимости приобретения над долей покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов и обязательств на дату приобретения. Иными словами гудвилл - это разница между рыночной и балансовой стоимости предприятия.
Дата приобретения - дата͵ на которую контроль за чистыми активами и деятельностью приобретаемого переходит к покупателю.
Положительный гуд-вилл означает, что стоимость предприятия превышает совокупную стоимость его активов и обязательств, а отрицательный указывает на заниженную цену предприятия;
7) Другие нематериальные активы (право на осуществление деятельности, использование экономических и других привилегий и т.п.).
Основными признаками нематериальных активов являются :
Отсутствие материально-вещественной структуры,
Использование в течение длительного времени (более года),
Способность быть полезными предприятию;
Высокая степень неопределенности размеров возможного в будущем прибыли благодаря их использованию.
Тема: Інноваційно-інвестиційна діяльність підприємства
1.Характеристика інновацій та інноваційної діяльності
2.Економічна сутність, класифікація та структура інвестицій
Инновации - ϶ᴛᴏ новосоздания или совершенствования конкурентоспособ- ности технологии, продукция или услуги, а также организационно- технического решения, производственного, административного, коммерческого, или иного характера, существенно улучшающие структуру и качество производства и социальной сферы.
Большое значение в использовании предприятием имеет их оборачиваемость. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается их реальное движение в процессе воспроизводства. Ускорение оборачиваемости важно для хозяйственной деятельности каждого предприятия.
За определенный период (О) определяется в днях в виде отношения среднего остатка оборотных средств (СО) к однодневному обороту по реализации продукции (ОР):
О=СО/(ОР/360) или (СО*360)/ОР
Оборачиваемость определяется исходи из всех оборотных средств предприятия в целом и отдельно - . Фактический оборот по реализации продукции исчисляется в ; среднегодовой остаток - по бухгалтерским балансам как средняя хронологическая из остатков по месяцам.
Ускорение или замедление оборачиваемости определяется сравнением оборачиваемости за отчетный год с предыдущим годом, а по нормируемым оборотным средствам - с плановыми показателями оборачиваемости. При исчислении оборачиваемости по отдельным элементам нормируемых оборотных средств их средние остатки необходимо поделить на однодневную реализацию продукции.
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.
Например, если средняя величина оборотных средств равнялась в 2010 г. 10 млн, руб., а в 2011 г. - 9,5 млн. руб., то абсолютное высвобождение составило 0,5 млн. руб. При этом, однако, не учитывается изменение объема реализованной продукции.
Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный период (год), исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемость в днях за предыдущий период (год). Разность и даст сумму высвобождения оборотных средств.
Например, имеются следующие данные по предприятию за 2010 - 2011 гг. (в тыс. руб.):
Оборачиваемость в днях за 2010. составит:
10000*360/360000= 10 (дней)
Потребность в оборотных средствах в 2011 г. при оборачиваемости 2010 г. и объеме реализованной продукции 2010 г. будет равной:
400000*10/360=11 111 (тыс. руб.).
Учитывая, что средний остаток оборотных средств за 2011 г. составил 9500 тыс. руб., относительное высвобождение равно 1611 тыс. руб. (11 111 - 9500).
Методы оценки материально-производственных
Запасов
При отпуске запасов на производство или ином выбытии их оценка может производиться в соответствии с одним из методов:
· методом ФИФО;
· методом ЛИФО;
· по средней себестоимости;
· по себестоимости каждой единицы.
Выбор конкретного метода зависит главным образом от того, какие задачи решаются организацией в области финансов, инвестиций и налогообложения .
Метод ФИФО предполагает, что материалы должны списываться по себестоимости соответствующих партий в хронологическом порядке их поступления. В условиях инфляции он обусловливает занижение стоимости отпущенных в производство ресурсов, завышение их остатка в балансе, а следовательно – завышение финансового результата от основной деятельности и улучшение показателей ликвидности. Метод ФИФО целесообразно использовать организациям, планирующим осуществление капитальных вложений за счет собственных средств и пользующимся при этом соответствующими льготами по налогу на прибыль.
Метод ЛИФО предполагает первоочередное списание материалов по себестоимости последних партий. Данный метод обеспечивает завышение стоимости отпущенных ценностей, занижение их остатка на конец месяца, а значит снижение прибыли и ухудшение ликвидности. Его рекомендуется использовать тем организациям, которые имеют цель минимизировать налог на прибыль.
Метод средней себестоимости дает возможность оценивать отпускаемые ресурсы по среднепокупной себестоимости. Он является умеренным с точки зрения влияния на прибыль и ликвидность по сравнению с рассмотренными выше методами.
Метод себестоимости каждой единицы основан на индивидуальной оценке материальных запасов. Это относится прежде всего к запасам, используемым организацией в особом порядке (драгоценным металлам, драгоценным камням и т.д.), и запасам, которые не могут обычным образом заменять друг друга. Возможность применения этого способа официально предусмотрена с 1999 г.
Эти методы могут применяться в организациях при соблюдении трех введенных ограничений:
1) выбранный метод закреплен в учетной политике и действует в течение всего отчетного года;
2) метод должен быть единым для вида (группы) материалов;
3) не подпадать под установленные исключения, а именно к материалам, которые не могут заменять друг друга. Для них предусмотрен единственный метод оценки – по себестоимости каждой единицы.
Показатели использования оборотных средств.
Оборотные средства предприятий находятся в постоянном движении, совершают кругооборот, который имеет 3 стадии:
I стадия – это заготовка предметов труда. На этой стадии оборотные средства, полученные предприятием в виде денег, расходуются им на приобретение производственных запасов.
II стадия кругооборота протекает в сфере производства – материальные ценности поступают в производство и создается готовая продукция.
III стадия – реализация готовой продукции. Получением денежных средств за проданную продукцию завершается эта стадия. Оборотные средства возвращаются к своей первоначальной форме и начинают вновь кругооборот.
Д – ПЗ … П … ГП –Д′
Последовательная смена денежной, производственной и товарной форм оборотными средствами называется оборачиваемостью оборотных средств .
Оборачиваемость оборотных средств во многом определяет эффективность их использования предприятием. Оборачиваемость О.С. можно охарактеризовать следующими показателями :
1) Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К о), исчисляется по формуле
К о = Р п / С о,
где К о - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборо-
Р п - объем реализованной продукции за период времени, руб.;
С о - средняя сумма оборотных средств за тот же период, руб.
Со за период, например квартал, определяется по формуле
(0,5 * Соб1 + Соб2 + Соб3 + Соб4*0,5) / 4
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период, или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств. Увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.
2) Коэффициент загрузки оборотных средств – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:
Кз= Со/ Р п,
где Кз – коэффициент загрузки оборотных средств.
3) Длительность одного оборота оборотных средств находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости:
Д о = Д к / К о,
где Д к - календарное число дней в периоде (360; 90; 30).
Чем быстрее совершается один кругооборот оборотных средств при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, тем эффективнее они используются.
Эффект от ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования .
Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах при сохранении объема реализации за рассматриваемый период.
Относительное высвобождение имеет место, когда темпы роста объемов производства опережают темпы роста оборотных средств. В этом случае меньшая сумма оборотных средств обеспечивает больший объем продаж.
Пример:
Абсолютное высвобождение происходит тогда, когда в рассматриваемом году сумма оборотных средств меньше, чем в предыдущем и определяется по формуле:
∆Соб абс = Соб 0 – Соб 1 , где
Соб 0 и Соб 1 соответственно фактическая величина оборотных средств в предыдущем и рассматриваемом году.
Относительное высвобождение оборотных средств означает, что в данном году предприятие выполнило больший объем работ с меньшей суммой оборотных средств. Относительное высвобождение оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости по сравнению с предыдущим годом рассчитывается по формуле:
, где
Тоб 0 – продолжительность одного оборота в предыдущем году;
Qреал 1 – объем реализованной продукции в рассматриваемом году;
Соб 1 – средняя сумма оборотных средств в рассматриваемом году;
360 – продолжительность рассматриваемого года.
ОСотн = РПпл / Ко пр.г. - РПпл / Ко пл
РП – объем реализованной продукции в плановом периоде
Ко – коэффициенты отдачи, соответственно, в прошлом периоде и плановом периоде
Например:
Qреал 0 = 100 млн. руб.
Qреал 1 = 120 млн. руб. Тр Qреал = 120/100 = 120%
Соб 0 = 16,7 млн. руб.
Соб 1 = 18 млн. руб. Тр Соб =18/16,7 = 107,8
Определить абсолютное и относительное высвобождение (перерасход) оборотных средств
∆Соб абс = 16,7 – 18 = -1,3 млн. руб (перерасход)
Рассчитаем ∆Соб отн
Определяем Тоб 0 = 360/N 0 = 360 Соб 0 /Qреал 0 = 360*16 700 000/100 000 000 = 60 дней.
360/N 1 = 360*18 000 000/120 000 000 = 54 дня.
∆Тоб = 60 – 54 = 6 дней.
Если бы скорость оборота в рассматриваемом году была такой же, как в прошлом, то потребовалось бы оборотных средств:
Соб′′ = Тоб 0 Qреал 1 /360 = 60*120 000 000/360 =20 млн. руб.
Следовательно ∆Соб отн = Соб′′ – Соб 1 = 20 млн. – 18 млн. = 2 млн. руб.
Относительное высвобождение оборотных средств в рассматриваемом году в результате ускорения оборачиваемости составило 2 млн. руб.
Т.о. если ускорить процесс прохождения оборотными средствами всех 3-х стадий, т.е. ускорить оборачиваемость оборотных средств, то можно за одно и тоже время или выполнить больший объем работ или тот же объем, но с меньшими затратами оборотных средств.
Поэтому ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к уменьшению потребности в них и служит одним из показателей эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
На сегодняшний день вопросы экономии материальных ресурсов и сокращения производственных запасов, вопросы максимального вовлечения в хозяйственный оборот вторичного сырья стали очень актуальными.
По подсчетам экономистов в стране ежегодно накапливается более 5 млрд. т отходов. При существующих ныне технологиях такое их количество неизбежно! Например, в старом крестьянском хозяйстве отходов не было, все шло в дело. Существовал замкнутый природно-хозяйственный цикл, даже зола, остающаяся в печке после сжигания дров, использовалась как удобрение, не говоря уже о навозе. Естественные связи между природой и экономикой нарушились с появлением промышленности. Мы, к сожалению, создавая социалистическое общество, усвоили дешевые «природоразрушающие технологии». А бюрократический, административный характер управления экономикой заставил двигаться по старому пути. Большинство развитых стран уже перешли на интенсивные методы развития, предполагающие рост результатов при тех же или меньших затратах на него.
На производство того же объема продукции у нас тратится в 1,5 – 2 раза больше сырья, материалов, топлива, энергии, чем в развитых странах.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной задачей предприятий в современных условиях и достигается следующими путями:
Строгий контроль за расходованием имеющихся оборотных ресурсов;
Рациональная организация производственных запасов (экономное их использование; ликвидация сверхнормативных запасов; совершенствование нормирования и системы материально-технического снабжения);
Своевременное оформление документации; соблюдение платежной и договорной дисциплины
Похожая информация.
Показатели эффективности использования оборотных средств определяются путем расчёта коэффициента оборачиваемости, средней длительности одного оборота и суммой высвобожденных оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости.
Для анализа использования оборотных средств, оценки финансового состояния предприятия и разработки плана организационно-технических мероприятий по ускорению их оборота и сокращению длительности одного оборота используются показатели, которые отражают реальный процесс движения оборотных средств и величину их высвобождения.
Расчетная потребность в оборотных средствах прямо пропорциональна объему производства и обратно пропорциональна скорости их обращения (числу оборотов). Чем больше число оборотов, тем меньше потребность в оборотных средствах.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (скорость оборота) рассчитывается:
где РП - объём реализуемой продукции за год, руб.
Большое влияние на ускорение оборачиваемости оказывают внедрение достижений научно-технического прогресса и четкая организация материально-технического снабжения и сбыта. Средняя длительность одного оборота определяется:
,
где Т пер – время планового периода, дни.
Величина обратная скорости оборота, показывает размер оборотные средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств:
.
Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.
Сумма высвобождения оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости определяется:
,
где Т кд - длительность планового периода, календарные дни;
Плановое или базовое время одного оборота, дни;
Фактическое (отчётное) время оборота, дни;
Ускорение оборачиваемости одного оборота, дни.
Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение возникает, когда фактическая потребность меньше плановой, т. е. это разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств. Относительное высвобождение - это разница между плановой и расчетной потребностью в оборотных средствах.
Абсолютное высвобождение оборотных средств может быть рассчитано также через коэффициент оборачиваемости по формуле:
.
Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формуле.
К числу показателей эффективности использования оборотных средств можно отнести следующие.
1. Длительность одного оборота (Д о) определяется по формуле:
где С о - остатки оборотных средств за период;
Т пер - число дней в периоде;
V реал - сумма реализованной продукции (можно использовать товарную продукцию по себестоимости или по ценам продажи).
2. Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых за определенный период. Он определяется по формуле:
3. Коэффициент загрузки ОБС характеризует величину оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции:
4. Рентабельность оборотных средств исчисляется как отношение прибыли (валовой или чистой) предприятия к среднегодовой стоимости оборотных средств:
В результате ускорения оборачиваемости (интенсивности использования ОС) определенная сумма ОС высвобождается.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах. Абсолютное высвобождение происходит, если
С о.факт < С о.план, V реал = const ,
где С о.факт - фактические остатки ОС;
С о.план - планируемые остатки ОС;
V реал - объем реализации.
Абсолютное высвобождение определяется по формуле:
АВ = С о.факт - С о.план.
Относительное высвобождение ОБС происходит при ускорении оборачиваемости с ростом объема производства. В отличие от абсолютного высвобождения, высвобожденные при этом средства не могут быть изъяты из оборота без сохранения непрерывности производства.
Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год, исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год. Разность даст сумму высвобождения средств.
При анализе работы промышленного предприятия применяются различные показатели полезного использования материальных ресурсов:
Показатель (коэффициент) выхода готовой продукции из единицы сырья;
Показатель расхода сырья на единицу готовой продукции;
Коэффициент использования материалов (отношение чистого веса или массы изделия к нормативному или фактическому расходу конструкционного материала);
Коэффициент использования площади или объема материалов;
Уровень отходов (потерь) и др.
Пути повышения эффективности использования оборотных средств: оптимизация запасов ресурсов и незавершенного производства; сокращение длительности производственного цикла; улучшение организации материально-технического обеспечения; ускорение реализации товарной продукции и др.
Общими источниками экономии материальных ресурсов являются: снижение удельного расхода материалов; уменьшение веса изделий; снижение потерь и отходов материальных ресурсов; использование отходов и побочных продуктов; утилизация отходов; замена натурального сырья и материалов искусственными и др.
