Расскажем в нашей консультации о применении журнала-ордера № 16 при использовании организацией .

Для чего используется журнал-ордер 16

В журнале-ордере № 16 отражаются обороты по кредиту счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с соответствующими счетами (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63 , Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Обороты по кредиту счетов 07, 08 записываются итогами за месяц по данным ведомостей аналитического учета затрат по капвложениям и первичных документов.

Журнал-ордер № 16, как правило, совмещает в себе регистр синтетического и аналитического учета, представляя данные о каждом объекте. Кроме того, в журнале-ордере № 16 могут приводиться обороты по дебету счетов 07, 08.

Журнал-ордер 16: образец заполнения

Организация самостоятельно разрабатывает форму журнала-ордера № 16 с учетом своих особенностей. При подготовке формы регистра можно воспользоваться примером, приведенным ниже.

Приведем в таблице условные данные для заполнения журнала-ордера 16 за октябрь 2016 года. На 01.10.2016 по данным журнала-ордера № 16 за сентябрь 2016 года на счете 07 числилось приобретенное оборудование № 6, требующее монтажа, в размере 86 000,00 руб.

Дата	Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
05.10.2016	Передано оборудование № 6 в монтаж	08	07	86 000,00
07.10.2016	Списаны материалы на монтаж оборудования № 6	08	10 «Материалы»	7 000,00
07.10.2016	Предъявлены услуги специализированной организации по монтажу оборудования № 6	08	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	19 000,00
10.10.2016	Введено в эксплуатацию в качестве основного средства № 24 оборудование № 6, по которому завершен монтаж	01 «Основные средства»	08	112 000,00
19.10.2016	Приобретено основное средство № 25	08	60	137 000,00
20.10.2016	Основное средство № 25 введено в эксплуатацию	01	08	137 000,00

Направления анализа:

Анализ выпуска товарной продукции:

а). оценка выполнения плана по V продукции;

б). оценка выполнения плана по ассортименту;

в). анализ качества продукции;

г). анализ ритмичности производства продукции;

д). анализ влияния факторов на V производства.

Анализ реализации продукции:

а). оценка выполнения плана по реализации;

б). анализ влияния отдельных факторов на V реализации.

При анализе качества продукции учитывают :

· Удельный вес новой продукции в v выпуска;

· Удельный вес продукции высшей категории (высшего качества);

· Удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

· Удельный вес сертифицированной продукции;

· Удельный все продукции, соответствующей мировым стандартам;

· Удельный вес продукции, экспортируемой за рубеж, в том числе, в развитые страны.

При анализе ассортимента определяют :

· Определяют текущих и перспективных потребителей, клиентов;

· Оценка уровня конкурентоспособности и выпуска продукции;

· Изучение ЖЦ продукта на рынке;

· Оценка экономической эффективности.

Анализ конкурентоспособности:

а). изучение рынка;

б). формирование требований к изделиям и определённым показателям для оценки конкурентоспособности;

в). разработка экономических, технических, нормативных параметров определения уровня единичных и групповых параметров конкурентоспособности;

г). расчёт интегрального показателя конкурентоспособности.

ТЕМА №5 Анализ состояния и использования ОФ

ОФ (основные фонды) – элемент, характеризующий возможности предприятия стабильно функционировать в течение продолжительного времени.

Задача анализа ОФ – определить обеспеченность предприятия ими, выявление уровня их использования и причины изменения этих показателей (01, 02, 08).

Направления анализа:

· Анализ наличия и структуры основных фондов (оценка V ОФ, анализ их структуры, анализ структуры основных производственных фондов).

· Анализ состояния и движения ОФ (оценка технического состояния ОФ, анализ ввода, выбытия и движения).

· Анализ вооружённости труда ОФ (анализ фонда вооружённости труда, анализ технической вооружённости).

· Анализ использования ОФ (анализ эффективности использования ОФ, оценка влияния факторов на фонд отдачи, оценка влияния фонда отдачи на V пр-ва, анализ резервов повышения эффективности использования ОФ).

Источники информации для анализа:

Баланс предприятия

Инвентаризационные карточки учёта ОФ

План технического развития производства

Сличительная ведомость

Анализ движения ОФ производится на основе:

Первоначальная стоимость

Восстановительная стоимость

Остаточная стоимость

Использование записи в основной книге и карточках движения ОФ на каждое первое число месяца, предприятие должно иметь следующие данные:

Сальдо (остаток) по 01, 02 и 08 счетам

Величину остаточной стоимости (01 - 02)

В процессе анализа наличия и структуры ОФ оценивается размер ОФ и прогрессивность их структуры.

Последовательность анализа:

1. Оценка общего размера ОФ (оценка стоимости на начало года и конец и оценка среднегодовой стоимости, сравнение этих показателей с данными предыдущих лет).

2. Анализ структуры ОФ (расчёт доли основных производственных фондов в структуре общей стоимости, определение соотношения активной и пассивной частей в структуре основных производственных фондов).

При анализе состояния и движения ОФ даётся характеристика технического и морального состояния , их изменения в результате модернизации и технического перевооружения.

Техническое состояние характеризуется показателями:

· Коэффициент обновления = Стоимость ОФ введённых в действие/Стоимость ОФ на конец года

· Коэффициент ликвидации = Стоимость ОФ морально устаревших и ликвидируемых/Стоимость ОФ на начало года

· Коэффициент годности = Остаточная стоимость ОФ/ Первоначальная стоимость ОФ

· Коэффициент износа = Σ износа/Первоначальная стоимость ОФ

Если происходила переоценка ОФ, то

Коэффициент износа = Σ износа/ Восстановительная стоимость

· Возрастной состав и срок средней эксплуатации

Для характеристики движения ОФ используют следующие показатели:

· Коэффициент поступления = Стоимость ОФ пост за год/Стоимость ОФ на конец года

· Коэффициент выбытия = Стоимость ОФ выбывших за год/Стоимость ОФ на конец года

· Коэффициент прироста = Стоимость ОФ поступивших – выбывших/Стоимость ОФ на конец года

Если k поступления > k выбытия и k прироста > 0, то на предприятии имеется тенденция освоения основных фондов.

Если k поступления < k выбытия и k прироста < 0, то на предприятии имеется тенденция к старению ОФ.

Анализ вооружённости труда:

Оценка уровня вооружённости труда ОФ производится с помощью расчёта следующих показателей:

· Фондовооружённость = Стоимость ОПФ/Численность промышлен. производ. персонала

· Техническая вооруженность = Стоимость активной части ОПФ/Численность промышлен. производ персонала

В процессе анализа эффективности использования ОФ рассчитывают показатели фондоотдачи и фондоёмкости.

Фо = ТП/ОПФсрг

Фе = ОПФсрг/ТП

ТЕМА № 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия:

Направления анализа:

1. Численность и состав работников:

а) анализ обеспеченности предприятия рабочей силой;

б) анализ состава и структуры кадров;

в) анализ движения рабочей силы.

2. Использование рабочего времени:

а) анализ баланса рабочего времени;

б) анализ потерь рабочего времени;

в) оценка влияния потерь рабочего времени на производительность труда.

3. Производительность труда:

а) всех работающих;

б) рабочих;

в) анализ факторов повышения производительности труда.

Источники анализа :

Для оценки обеспеченности производства трудовыми ресурсами фактическая численность работников в целом и по структурным подразделениям сравнивают со штатным расписанием и с численность работающих в предыдущем году.

При анализе структуры учитывается:

· Удельный вес каждой категории работников = Кол-во работников каждой категории/Общее количество работников.

При анализе квалификационного состава рабочих рассчитывается:

· Средний тарифный разряд = Σ (порядковый № разряда * кол-во работников этого разряда)/Общее количество работников.

Для оценки квалификационного состава специалистов, руководителей и служащих используется средний квалификационный балл, который рассчитывается по результатам аттестации. Персонал проверяется на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности.

Результатом анализа структуры является оценка степени соответствия профессиональной квалификационной структуры работников предприятия уровню производства.

При анализе движения рабочей силы рассчитываются следующие показатели:

· k оборота по приёму = Число принятых в течение года/Среднесписочная численность работников

· k оборота по выбытию = Кол-во уволенных в течение года/Среднесписочная численность работников

· k постоянства персонала = Кол-во проработавших весь год/Среднесписочная численность работников

· k текучести = Кол-во уволенных по собственному желанию и за нарушение труд дисциплины/Среднесписочная численность работников

Ведомости N 16 и N 16-а предназначены для накапливания и группировки в необходимых разрезах данных счетов-фактур или других расчетных документов на отгруженные (отпущенные) продукцию и материальные ценности.

В ведомости N 16 наряду с суммами по счетам-фактурам или заменяющим их документам записываются и количественные данные этих изделий по их наименованиям. Эта ведомость применяется, в частности, на предприятиях, где номенклатура готовых изделий не превышает 70 - 80 наименований. В остальных случаях используется ведомость N 16-а.

В ведомости N 16 или N 16-а соответствующие данные счетов-фактур или других расчетных документов приводятся по каждому из них отдельно с указанием необходимых справочных реквизитов документа. В дальнейшем по каждому документу отмечается сумма его оплаты либо сумма, перечисляемая со счетов отгрузки или реализации на счета, предназначенные для учета затрат или дебиторов.

В этих ведомостях наряду с суммами по расчетным документам показывается также стоимость отгруженных продукции и материальных ценностей по учетным ценам.

Таким образом, ведомости N 16 и N 16-а служат как для регистрации выписанных счетов-фактур или других документов на отгрузку и отпуск материальных ценностей, так и для аналитического учета расчетов с покупателями, учета товаров отгруженных и их реализации.

Записи данных счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомостях N 16 и N 16-а осуществляются по группам отгруженных продукции и материальных ценностей, установленным для составления отчетности о реализации: по готовой продукции без изделий ширпотреба из отходов, по изделиям ширпотреба из отходов, работам и услугам промышленного и отдельно непромышленного характера, по материалам и т.п.

На каждую такую группу материальных ценностей составляются отдельные ведомости N 16 или N 16-а. Если по одному расчетному документу значатся данные об отгрузке или отпуске продукции или материальных ценностей, относимым к разным группам, обособленные ведомости не составляются, а необходимые показатели по группам приводятся в отдельных графах ведомости.

При незначительном количестве расчетных документов на отгрузку или отпуск материальных ценностей за выполненные работы и оказанные услуги данные по этим документам могут накапливаться и группироваться в необходимых разрезах в той же ведомости (N 16 или N 16-а), в которой отражаются данные об отгрузке или отпуске готовых изделий.

Вместе с тем, если по отдельным группам продукции и материальных ценностей требуется накапливание соответствующих данных в других разрезах (например, по направлениям отгрузки, т.е. на сторону, капитальному строительству, для хозяйственных нужд и т.п.), составляются отдельные ведомости N 16 или N 16-а.

При использовании ведомости N 16 для учета отгрузки или отпуска готовых изделий в нее вносятся из расчетных документов количественные данные по отдельным наименованиям изделий, общая их стоимость по ценам реализации, а также суммы скидок, накидок и т.п. В ведомости, предназначенной для учета отгрузки или отпуска других материальных ценностей и оказанных услуг, приводятся лишь соответствующие ценностные данные по расчетным документам (стоимость по ценам реализации, скидки, накидки и т.п.). Во всех случаях указанные в счете-фактуре транспортные и другие расходы, произведенные за счет покупателей, должны быть показаны в ведомости по отдельной графе.

В ведомости N 16 стоимость отгруженных (отпущенных) готовых изделий по учетным ценам устанавливается путем умножения выявленных количественных итогов за месяц по отдельным наименованиям изделий на плановую себестоимость или оптовую их цену (в зависимости от того, по каким ценам ведется аналитический учет готовых изделий). Показатели о количестве отгруженных готовых изделий за месяц и данные о плановой их себестоимости (либо о стоимости по оптовым ценам) используются для записей в сортовые оборотные ведомости или в карточки учета готовой продукции, а при оперативно-бухгалтерском методе учета товарно-материальных ценностей - для проверки правильности остатков готовых изделий по сальдовой книге.

Стоимость отгруженных (отпущенных) материальных ценностей по учетным ценам показывается в ведомости итогом за месяц по данным копий складских документов на отгрузку или отпуск, приложенных к счетам-фактурам или заменяющим их документам. Итоги за месяц устанавливаются путем подсчета соответствующих частных сумм, приведенных в указанной документации.

В специальной таблице ведомости N 16 отражается также движение готовых изделий в ценностном выражении. Данные о движении готовых изделий показываются в этой таблице без изделий ширпотреба из отходов и отдельно по изделиям ширпотреба из отходов. Кроме того, на предприятиях, где разница между стоимостью по учетным ценам и фактической себестоимостью готовых изделий (без изделий ширпотреба из отходов) может резко колебаться по отдельным наименованиям, данные о движении готовых изделий отражаются по группам этих изделий. Распределение изделий по группам производится предприятием, исходя из уровня отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий с тем, чтобы в каждой группе учитывались изделия с одинаковыми примерно отклонениями.

Если для записей операций по отгрузке или отпуску готовых изделий используются две - три ведомости (например, по направлениям отгрузки и отпуска), данные о движении готовых изделий концентрируются в таблице одной какой-либо из этих ведомостей.

В один бланк ведомости N 16 может быть записано не более 30 счетов-фактур или других расчетных документов с отражением количественных данных по 12 наименованиям продукции. Поэтому при большем количестве счетов-фактур и большей номенклатуре изделий (в пределах до 80 наименований) используются предусмотренные к этой ведомости вкладные листы.

На предприятиях, где номенклатура выпускаемых готовых изделий превышает 70 - 80 наименований, вместо ведомости N 16 применяется ведомость N 16-а. В этом случае накапливание количественных данных по отгруженным (отпущенным) готовым изделиям осуществляется в многографных бланках или в карточках, открываемых на каждое отдельное наименование изделий. В ведомости N 16-а накапливаются лишь приведенная в счетах-фактурах или других расчетных документах стоимость изделий по ценам реализации, скидки, накидки, транспортные и другие расходы за счет покупателей. Плановая себестоимость отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) готовых изделий записывается в ведомость N 16-а итогами за месяц на основании данных карточек.